Opracowanie nowych przepisów w zakresie wzoru zaświadczenia o wysokości dochodu przekazanego przez podmiot prowadzący rachunek zbiorczy związane jest z wprowadzeniem do polskiego systemu prawnego rachunków zbiorczych, a wraz z nimi konstrukcji anonimowego podatnika.
Ustawa z dnia 16 września 2011 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 234, poz. 1391) wprowadziła zmiany w obydwu ustawach podatkowych - w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307) oraz w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. 74, poz. 397). Zostały określone zasady naliczania i poboru zryczałtowanych podatków dochodowych od świadczeń z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na rzecz osób, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona (anonimowy podatnik). Do naliczenia i pobrania zryczałtowanych podatków PIT i CIT należnych od anonimowych podatników zobowiązane zostały pośredniczące w przekazaniu świadczenia podmioty prowadzące rachunki zbiorcze, na których będą zarejestrowane należące do nich papiery wartościowe.

Anonimowy podatnik, od którego pobrano zryczałtowany podatek dochodowy może ubiegać się o zwrot nadpłaty podatku. W związku z powyższym musi zwrócić się do podmiotu prowadzącego rachunek zbiorczy o wydanie zaświadczenia, które umożliwi mu złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym.
Podmiot prowadzący rachunek zbiorczy wydaje takie zaświadczenie wyłącznie na rzecz osoby, która zostanie mu wskazana przez posiadacza rachunku jako osoba, na której rzecz zostało zrealizowane świadczenie, tj. osoba uprawniona z papierów wartościowych.
W zaświadczeniu tym podmiot prowadzący rachunek podaje wysokość dochodu (przychodu) przekazanego posiadaczowi rachunku zbiorczego, wysokość pobranego podatku, datę osiągnięcia i przekazania dochodu oraz datę pobrania podatku. Osoby uprawnione z papierów wartościowych zapisanych na rachunku zbiorczym, ubiegające się o zwrot nadpłaty w podatku dochodowym, muszą udokumentować miejsce zamieszkania lub siedziby certyfikatem rezydencji.
W związku z powyższym resort finansów opracował projekt formularza zaświadczenia o wysokości dochodu przekazanego przez podmiot prowadzący rachunek zbiorczy oraz o pobranym podatku (ZPP-1).
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 lutego 2012 r. w sprawie określenia wzoru zaświadczenia o wysokości dochodu (przychodu) przekazanego przez podmiot prowadzący rachunek zbiorczy oraz o pobranym podatku (Dz. U. Poz. 185) wchodzi w życie 2 marca b.r.

Artykuł pochodzi z programu System Informacji Prawnej LEX on-line