2. Wszystkie wielkości ujemne poprzedza się znakiem minus (-).

3. Niewypełnienie którejś z pozycji od 19 do 66 jest równoznaczne z wpisaniem zera (0).

1. W tej części wykazuje się:

- sprzedaż podlegającą opodatkowaniu, której obowiązek podatkowy powstał w miesiącu, za który składana jest deklaracja, po uwzględnieniu korekt wynikających z art. 15 ust. 2 ustawy, oraz innych korekt wynikających z przepisów o podatku od towarów i usług, jeżeli mają wpływ na rozliczenie sprzedaży towarów i usług oraz podatku należnego w miesiącu, za który składana jest deklaracja,

- import usług (wartość, podatek), wpisując w odpowiednie pozycje w zależności od stawki obowiązującej na daną usługę lub zwolnienia od podatku.

2. W pozycji 19 wykazuje się sprzedaż zwolnioną od podatku na podstawie przepisów o podatku od towarów i usług, a także sprzedaż objętą w całości zaniechaniem ustalania zobowiązań podatkowych na podstawie art. 8 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486, z późniejszymi zmianami) oraz na podstawie art. 22 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późniejszymi zmianami).

3. Pozycje 24-29 przeznaczone są na rozliczenie sprzedaży objętej stawkami innymi niż stawka 22%, 7%, 0% (w 1998 r. będzie to sprzedaż leków objęta stawką 2%).

4. Pozycje 34 i 35 przeznaczone są na rozliczenie sprzedaży objętej częściowym zaniechaniem ustalania zobowiązań podatkowych i poboru podatków na podstawie art. 8 ww. ustawy o zobowiązaniach podatkowych oraz art. 22 Ordynacji podatkowej.

5. W pozycji 36 wpisuje się kwotę podatku należnego, wynikającą z zawiadomienia o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartości towarów i kwocie podatku należnego, o którym mowa w art. 6a ust. 5 pkt 2 ustawy.

Część D. Rozliczenie podatku naliczonego

1. W tej części wykazuje się wyłącznie zakupy, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art. 19-25 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych.

2. Jeżeli podatnik dokonuje zakupów, które są związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną, i nie ma możliwości bezpośredniego wyodrębnienia kwot podatku naliczonego, związanych ze sprzedażą opodatkowaną, to zakupy te wykazuje:

1) w pozycjach 43, 44, 51 i 52 - w przypadku nabycia towarów i usług, które na podstawie odrębnych przepisów zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,

2) w pozycjach 47, 48, 55 i 56 - w przypadku nabycia towarów i usług innych niż wymienione w ppkt 1.

I.D.1. Przeniesienia

Pozycję 39 wypełnia się w przypadku, gdy w poprzedniej deklaracji wystąpiła nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny miesiąc, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy. Kwota nadwyżki powinna być równa kwocie wykazanej w poz. 68 poprzedniej deklaracji (lub 99, jeżeli była ona złożona na wcześniej obowiązującym wzorze).

Jednakże w przypadku gdy urząd skarbowy lub organ kontroli skarbowej określi kwotę do przeniesienia w innej wysokości niż zadeklarowana, wpisuje się kwotę wynikającą z decyzji.

II.D.2. Zakupy towarów i usług nie rozliczone w poprzednich miesiącach

Ta część wypełniana jest w przypadku, gdy w miesiącu (miesiącach) poprzedzającym miesiąc, za który składana jest deklaracja, nie były wykonywane czynności podlegające opodatkowaniu. Jeżeli jest to okres dłuższy niż jeden miesiąc, wartość zakupów oraz podatek wykazuje się narastająco.

III.D.3 Zakupy towarów i usług (z uwzględnieniem korekt), podlegające rozliczeniu w miesiącu, którego dotyczy deklaracja

1. W tej części wpisuje się wartość zakupów netto i kwotę podatku od towarów i usług wynikającą z faktur, faktur korygujących oraz dokumentów celnych, otrzymanych w miesiącu, za który składana jest deklaracja (lub w miesiącu poprzednim - jeżeli nie zostały rozliczone w deklaracji za poprzedni miesiąc z innych przyczyn niż wymienione w art. 19 ust. 4 ustawy).

2. W pozycjach 49, 50, 53 i 54 wykazuje się również zakupy, w stosunku do których podatnikowi przysługuje zwrot podatku, o którym mowa w rozdziałach 9, 10 i 11 rozporządzenia.

IV.D.4. Podatek naliczony - do odliczenia

1. Podatnicy, którzy w miesiącu, którego dotyczy deklaracja, nie wykonali czynności podlegających opodatkowaniu, nie wypełniają pozycji 57 i 58. Zakupy nie rozliczone w części D.2 i D.3 powiększają w następnym miesiącu kwoty wykazane w części D.2.

2. Kwotę z pozycji 57 wylicza się według wzoru podanego w opisie do tej pozycji, z tym że podatnicy, którzy wykonują czynności opodatkowane w okresie krótszym niż sześć miesięcy, wyliczają tę kwotę zgodnie ze strukturą sprzedaży w miesiącu, w którym nastąpił zakup środka trwałego, według wzoru:

(poz. 44 + poz. 52) x [(poz. 37 - poz. 19) : poz. 37],

a następnie w deklaracji za szósty miesiąc dokonują korekty podatku naliczonego, wynikającej z art. 20 ust. 5 ustawy.

Do okresu sześciu miesięcy wlicza się miesiąc, w którym podatnik nabył środek trwały.

3. Kwota z pozycji 59 stanowi sumę kwot z pozycji 39, 40, 42, 46, 50, 54, 57 i 58, z wyjątkiem:

- deklaracji składanych w związku z powstaniem obowiązku podatkowego, o którym mowa w art. 6a ustawy; w tym przypadku kwota ta nie może być wyższa niż kwota podatku należnego wykazana w pozycji 38,

- przypadku, gdy podatnik nie wykonał czynności podlegających opodatkowaniu.

Część E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu

1. Odliczeń z tytułu zakupu kas rejestrujących dokonuje się w pozycjach 61 lub 65 w następujący sposób:

- w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym - w pozycji 61 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, w części przysługującej do odliczenia w danym miesiącu, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami, do wysokości kwoty wykazanej w poz. 60,

- w przypadku wystąpienia u podatnika, wykonującego w całości bądź w części czynności opodatkowane stawką niższą niż podstawowa, nadwyżki podatku naliczonego nad należnym - w pozycji 65 wpisuje się kwotę równą 1/3 przysługującej podatnikowi kwoty do odliczenia z tytułu nabycia kas rejestrujących.

Przepisami obowiązującymi w tym zakresie w 1998 r. jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 1996 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 157, poz. 806 i z 1997 r. Nr 44, poz. 281).

2. W pozycji 62 wykazuje się kwotę podatku:

- objętą zwolnieniem od wpłat do urzędu skarbowego, na podstawie art. 14a ustawy, lub

- objętą zaniechaniem poboru na podstawie art. 8 ustawy o zobowiązaniach podatkowych albo art. 22 Ordynacji podatkowej, a w szczególności zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 1995 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od towarów i usług od niektórych warsztatów szkolnych oraz przywięziennych zakładów pracy (Monitor Polski Nr 67, poz. 755 i z 1996 r. Nr 85, poz. 758).