Sprawozdawczość budżetowa.

ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 3 lutego 2010 r.
w sprawie sprawozdawczości budżetowej

Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240) zarządza się, co następuje:

Rozdział  1

Przepisy ogólne

§  1. 
Rozporządzenie określa:
1)
rodzaje, formy, terminy i sposoby sporządzania sprawozdań:
a)
z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
b)
z wykonania planów finansowych jednostek budżetowych,
c)
z dochodów i wydatków na rachunkach, o których mowa w art. 163 i art. 223 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych,
d)
z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych,
e)
z wykonania planów finansowych agencji wykonawczych,
f)
z wykonania planów finansowych instytucji gospodarki budżetowej,
g)
z wykonania planów finansowych państwowych funduszy celowych,
h)
o stanie środków finansowych na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego,
i)
z wykonania planów finansowych Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,
j)
z poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych wydatków strukturalnych;
2)
jednostki obowiązane do sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań, o których mowa w pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdań;
3)
rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań w zakresie zobowiązań wynikających z umów o partnerstwie publiczno-prywatnym zawieranych na podstawie odrębnych ustaw przez podmioty sektora finansów publicznych.
§  2. 
Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają:
1)
ustawa o finansach publicznych - ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych;
2)
ustawa - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych - ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706);
3)
placówka - jednostkę budżetową mającą siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;
4)
samorządowa jednostka budżetowa - odpowiednio gminną, powiatową lub wojewódzką jednostkę budżetową;
5)
zarząd jednostki samorządu terytorialnego - wójta (burmistrza, prezydenta miasta), zarząd powiatu, zarząd województwa, zarząd związku;
6)
przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta miasta, starostę, marszałka, przewodniczącego zarządu związku;
7)
dysponenci środków budżetu państwa - dysponentów, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych;
8)
klasyfikacja budżetowa - klasyfikację, o której mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych;
9)
klasyfikacja wydatków strukturalnych - klasyfikację, o której mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy o finansach publicznych;
10)
koniec okresu sprawozdawczego lub dzień kończący rok sprawozdawczy - również dzień poprzedzający zmianę formy organizacyjno-prawnej, dzień zakończenia działalności oraz dzień zakończenia likwidacji.

Rozdział  2

Rodzaje sprawozdań

§  3. 
Ustala się następujące rodzaje sprawozdań:
1)
Rb-23 - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia;
2)
Rb-23A - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia;
3)
Rb-23B - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych izb celnych, z wyłączeniem rachunku do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;
4)
Rb-23PL - kwartalne sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 4 do rozporządzenia;
5)
Rb-24 - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia;
6)
Rb-27 - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 6 do rozporządzenia;
7)
Rb-27PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 7 do rozporządzenia;
8)
Rb-27UE - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 8 do rozporządzenia;
9)
Rb-27S - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 9 do rozporządzenia;
10)
Rb-27ZZ - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 10 do rozporządzenia;
11)
Rb-PDP - roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 11 do rozporządzenia;
12)
Rb-28 - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 12 do rozporządzenia;
13)
Rb-28PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 13 do rozporządzenia;
14)
Rb-28 Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 14 do rozporządzenia;
15)
Rb-28 Programy WPR - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 15 do rozporządzenia;
16)
Rb-28UE - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 16 do rozporządzenia;
17)
Rb-28UE WPR - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 17 do rozporządzenia;
18)
Rb-28NW - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 18 do rozporządzenia;
19)
Rb-28NW Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 19 do rozporządzenia;
20)
Rb-28S - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 20 do rozporządzenia;
21)
Rb-NDS - kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 21 do rozporządzenia;
22)
Rb-30S - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 22 do rozporządzenia;
23)
Rb-33 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 23 do rozporządzenia;
24)
Rb-34PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 24 do rozporządzenia;
25)
Rb-34S - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 25 do rozporządzenia;
26)
Rb-35 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 26 do rozporządzenia;
27)
Rb-40 - kwartalne sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 27 do rozporządzenia;
28)
Rb-50 - kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 28 do rozporządzenia;
29)
Rb-70 - kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 29 do rozporządzenia;
30)
Rb-WSa - roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 30 do rozporządzenia;
31)
Rb-WSb - roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 31 do rozporządzenia;
32)
Rb-ZUS - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu finansowego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 32 do rozporządzenia;
33)
Rb-ST - roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 33 do rozporządzenia;
34)
Rb-Z-PPP - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 34 do rozporządzenia;
35)
Rb-FUS - miesięczne sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 35 do rozporządzenia;
36)
Rb-FER - miesięczne sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 36 do rozporządzenia.

Rozdział  3

Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań

§  4. 
Do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani:
1)
w zakresie budżetu państwa:
a)
dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek - Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR, Rb-70,
b)
kierownicy placówek - Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-28PL,
c)
kierownicy placówek nadzorowanych przez ministra właściwego do spraw zagranicznych - sprawozdania wymienione w lit. b i Rb-34PL,
d)
dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego - Rb-28NW, Rb-28NW Programy,
e)
dysponenci państwowych funduszy celowych - Rb-33, Rb-40,
f)
właściwy organ agencji wykonawczej - Rb-35, Rb-40,
g)
dyrektorzy instytucji gospodarki budżetowej - Rb-40,
h)
dysponenci części budżetu państwa, przekazujący dotacje na realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - Rb-50,
i)
naczelnicy urzędów skarbowych i dyrektorzy izb skarbowych, jako organy podatkowe - Rb-24, Rb-27,
j)
dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe - Rb-23A, Rb-23B, Rb-27,
k)
przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego oraz kierownicy jednostek organizacyjnych bezpośrednio realizujących zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - Rb-27ZZ, Rb-50,
l)
Minister Finansów z tytułu przekazywania jednostkom samorządu terytorialnego udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych - Rb-27,
m)
Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych - Rb-33, Rb-40, Rb-ZUS, Rb-FUS,
n)
Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego - Rb-33, Rb-40, Rb-FER;
2)
w zakresie budżetu środków europejskich:
a)
dysponent części 87 - Rb-27UE,
b)
dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, wykonujący budżet środków europejskich - Rb-28UE, Rb-28UE WPR;
3)
w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego:
a)
przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego - Rb-ST, Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-50, Rb-NDS,
b)
kierownicy jednostek organizacyjnych podległych jednostkom samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-50,
c)
naczelnicy urzędów skarbowych, jako organy podatkowe, w zakresie podatków i opłat stanowiących dochody budżetów jednostek samorządu terytorialnego i udziałów jednostek samorządu terytorialnego w dochodach budżetu państwa - Rb-27,
d)
kierownicy samorządowych zakładów budżetowych - Rb-30S,
e)
kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, dysponujący rachunkiem, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych - Rb-34S;
4)
w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeń w uczelniach publicznych - kierownicy uczelni publicznych - Rb-70;
5)
w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego - przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego, którzy wykazują wydatki zbiorcze, skonsolidowane, obejmujące również wydatki przedstawione w sprawozdaniach jednostkowych przez:
a)
kierowników samorządowych jednostek budżetowych,
b)
kierowników samorządowych zakładów budżetowych,
c)
kierowników samorządowych instytucji kultury,
d)
kierowników samorządowych zakładów opieki zdrowotnej,
e)
kierowników innych samorządowych osób prawnych, utworzonych na podstawie odrębnych ustaw - Rb-WSa;
6)
w zakresie wydatków strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych - Rb-WSb:
a)
dysponenci główni środków budżetu państwa (w tym: organy władzy publicznej, organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały), którzy wykazują wydatki łączne i skonsolidowane obejmujące wydatki wszystkich jednostek organizacyjnych oraz jednostek powołanych i nadzorowanych przez nie, w tym również państwowych instytucji kultury, państwowych instytucji filmowych, samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej i innych państwowych osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw,
b)
agencje wykonawcze,
c)
instytucje gospodarki budżetowej,
d)
dysponenci państwowych funduszy celowych,
e)
Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i zarządzane przez niego fundusze oraz Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego,
f)
Prezes Narodowego Funduszu Zdrowia,
g)
uczelnie publiczne,
h)
Polska Akademia Nauk i tworzone przez nią jednostki organizacyjne;
7)
w zakresie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego jednostki sektora finansów publicznych, jeżeli zawarły umowy partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie odrębnych przepisów - Rb-Z-PPP.

Rozdział  4

Sposoby sporządzania i przekazywania sprawozdań

§  5. 
Dane w sprawozdaniach wykazuje się:
1)
w zakresie planu - w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych;
2)
w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.
§  6. 
1. 
Sprawozdania:
1)
jednostkowe - są sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych na podstawie ksiąg rachunkowych;
2)
łączne, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych, z zastrzeżeniem ust. 2 - są sporządzane przez:
a)
dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia i dysponentów głównych na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego,
b)
dysponentów głównych środków budżetu państwa, przekazujących dotacje na realizację zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami na podstawie sprawozdań Rb-50 otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego,
c)
dyrektorów izb skarbowych na podstawie sprawozdań jednostkowych urzędów skarbowych, jako organów podatkowych;
3)
zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez zarządy jednostek samorządu terytorialnego na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek im podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego, jako jednostki budżetowej i jako organu;
4)
skonsolidowane - są sporządzane przez podmioty wymienione w § 4 pkt 5 i 6, po wyeliminowaniu przepływów wewnętrznych i wewnątrzsektorowych.
2. 
Dysponent części 77. Podatki i inne wpłaty na rzecz budżetu państwa sporządza:
1)
miesięczne sprawozdanie łączne na podstawie:
a)
sprawozdań organów podatkowych,
b)
sprawozdania z wykonania udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych,
c)
danych wynikających z ewidencji środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej przekazanych na rachunek dochodów budżetu państwa,
d)
danych wynikających z ewidencji środków niewykorzystanych w terminie na wydatki, które nie wygasają z upływem roku budżetowego, przekazanych na rachunek dochodów budżetu państwa;
2)
roczne sprawozdanie łączne:
a)
na podstawie sprawozdań i danych wymienionych w pkt 1,
b)
na podstawie sprawozdań i danych wymienionych w pkt 1, z uwzględnieniem stanu środków na rachunkach budżetu państwa.
3. 
W przypadku zmiany, w ciągu roku budżetowego, organu dysponującego częścią budżetu państwa sprawozdania sporządza organ, który jest dysponentem części na moment sprawozdawczy, uwzględniając w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporządzonego przez organ poprzednio dysponujący częścią, na dzień kończący uprawnienie do dysponowania częścią.
§  7. 
W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku części budżetowych sprawozdania łączne sporządza odrębnie dla poszczególnych części budżetowych.
§  8. 
1. 
Sprawozdania:
1)
jednostkowe sporządza się w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem sprawozdań jednostkowych placówek, które sporządza się w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość;
2)
łączne i zbiorcze sporządza się w złotych i groszach, z wyjątkiem sprawozdania Rb-70, które sporządza się w złotych;
3)
skonsolidowane sporządza się w tysiącach złotych.
2. 
Sprawozdania Rb-40, Rb-ZUS, Rb-Z-PPP, Rb-FUS, Rb-FER sporządza się w tysiącach złotych.
§  9. 
1. 
Kierownicy jednostek są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym.
2. 
Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
3. 
Jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić je pod względem formalno-rachunkowym.
4. 
Jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości złożonych sprawozdań; w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych i dokumentów.
5. 
Nieprawidłowości w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, powinny być usunięte przez kierowników jednostek sporządzających sprawozdania jednostkowe przed włączeniem zawartych w nich danych do sprawozdań łącznych lub zbiorczych. W razie potrzeby należy dokonać także odpowiednich zapisów korygujących w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego.
§  10. 
Sprawozdania należy sporządzać w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniach składa się odręcznie na każdym formularzu w miejscu oznaczonym. Pod podpisem umieszcza się pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej.
§  11. 
Sprawozdania sporządza się w liczbie egzemplarzy równej liczbie jednostek, którym mają być złożone, powiększonej o egzemplarz przeznaczony do akt jednostki sporządzającej sprawozdanie. Jednostce uprawnionej do otrzymywania sprawozdań przekazuje się pierwszy egzemplarz (oryginał) sprawozdania.
§  12. 
1. 
Jednostki samorządu terytorialnego przekazują, w formie dokumentu i w formie elektronicznej, sprawozdania Rb-ST, Rb-27S, Rb-28S, Rb-30S, Rb-34S, Rb-NDS, Rb-PDP do właściwych regionalnych izb obrachunkowych.
2. 
Jednostki samorządu terytorialnego mogą przekazywać sprawozdania wyłącznie w formie elektronicznej tylko wtedy, gdy autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm.1)), weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Uprawnienie jednostek samorządu terytorialnego do przekazywania sprawozdań wyłącznie w formie elektronicznej nie dotyczy sprawozdania Rb-PDP.
3. 
Regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej dane ze sprawozdań, o których mowa w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. 
Dane ze sprawozdania Rb-PDP są przekazywane z regionalnych izb obrachunkowych do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu i w formie elektronicznej.
§  13. 
Dysponenci środków budżetu państwa przekazują do Ministerstwa Finansów sprawozdania w formie dokumentu i w formie elektronicznej. Sprawozdania Rb-28UE, Rb-28 Programy oraz Rb-28NW Programy dysponenci środków przekazują w formie dokumentu i w formie elektronicznej równolegle do Ministerstwa Rozwoju Regionalnego.
§  14. 
Jednostki wymienione w § 4 pkt 5 i 6 przekazują do Ministerstwa Finansów sprawozdania skonsolidowane w formie dokumentu i w formie elektronicznej.
§  15. 
Kierownicy jednostek sporządzający sprawozdania w formie elektronicznej zachowują na dowolnym nośniku elektronicznym kopie tych sprawozdań.
§  16. 
Szczegółowe zasady sporządzania sprawozdań budżetowych:
1)
w zakresie budżetu państwa określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 37 do rozporządzenia;
2)
w zakresie budżetu środków europejskich określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 38 do rozporządzenia;
3)
w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 39 do rozporządzenia;
4)
w zakresie wydatków strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 40 do rozporządzenia;
5)
w zakresie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 41 do rozporządzenia.
§  17. 
1. 
Kierownicy państwowych jednostek organizacyjnych sporządzający sprawozdania są obowiązani do terminowego przekazywania sprawozdań odbiorcom sprawozdań.
2. 
Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie budżetu państwa określa załącznik nr 42 do rozporządzenia.
3. 
Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie budżetu środków europejskich określa załącznik nr 43 do rozporządzenia.
§  18. 
1. 
Kierownicy samorządowych jednostek organizacyjnych sporządzający sprawozdania są obowiązani do terminowego przekazywania sprawozdań odbiorcom sprawozdań.
2. 
Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego określa załącznik nr 44 do rozporządzenia.

Rozdział  5

Okresy sprawozdawcze

§  19. 
1. 
Sprawozdania miesięczne sporządza się za każdy kolejny miesiąc kalendarzowy, z zastrzeżeniem ust. 5.
2. 
Sprawozdania kwartalne sporządza się za każdy kolejny kwartał roku budżetowego.
3. 
Sprawozdanie półroczne sporządza się za pierwsze półrocze roku budżetowego.
4. 
Sprawozdanie roczne sporządza się za rok budżetowy, z tym że w zakresie budżetu państwa - z uwzględnieniem operacji finansowych związanych z rozliczeniami w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych.
5. 
Sprawozdania miesięczne urzędów skarbowych z wykonania dochodów gmin i udziałów jednostek samorządu terytorialnego w dochodach budżetu państwa sporządza się za miesiące marzec, czerwiec i wrzesień.

Rozdział  6

Uzgadnianie sprawozdań

§  20. 
1. 
Wykazywane w jednostkowych sprawozdaniach Rb-23, Rb-23A i Rb-23B stany rachunków bieżących uzgadnia się na koniec okresu sprawozdawczego z oddziałami okręgowymi Narodowego Banku Polskiego.
2. 
Urzędy skarbowe uzgadniają z oddziałami okręgowymi Narodowego Banku Polskiego stany dochodów na rachunkach bieżących na koniec okresu sprawozdawczego - według rachunków - wykazywanych w jednostkowych sprawozdaniach Rb-24.
3. 
Oddziały okręgowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzają fakt uzgodnienia odciśnięciem stempla dziennego na sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 i 2.
4. 
Oddziały okręgowe Narodowego Banku Polskiego potwierdzają fakt uzgodnienia sprawozdań wymienionych w ust. 1 i 2:
1)
miesięcznych, z wyłączeniem miesięcznych za grudzień - według stanu na ostatni dzień okresu sprawozdawczego;
2)
miesięcznych za grudzień - według stanu na 9. dzień roboczy roku następnego;
3)
rocznych:
a)
państwowych jednostek budżetowych - według stanu na dzień następujący po dniu, w którym dokonano ostatecznego rozliczenia operacji dokonanych na rachunkach bankowych, w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego, o którym mowa w § 19 ust. 4,
b)
urzędów skarbowych i izb celnych - według stanu na dzień 26 stycznia.
5. 
Jednostka nadrzędna, przyjmując sprawozdania jednostkowe, jest obowiązana sprawdzić fakt potwierdzenia oddziału okręgowego, o którym mowa w ust. 3.
6. 
Dysponenci środków budżetu państwa uzgadniają sprawozdanie Rb-23 za wszystkie okresy sprawozdawcze - w zakresie kwot środków otrzymanych - z dysponentami środków budżetu państwa wyższego stopnia.
7. 
Naczelnicy urzędów skarbowych i dyrektorzy izb celnych, jako organy podatkowe oraz dysponenci środków budżetu państwa, uzgadniają z Ministerstwem Finansów kwoty dochodów przekazane na rachunki bieżące budżetu państwa za każdy kwartał roku budżetowego, z tym że:
1)
naczelnicy urzędów skarbowych, jako organy podatkowe, uzgadniają kwoty dochodów za pośrednictwem izb skarbowych;
2)
dysponenci środków budżetu państwa uzgadniają kwoty dochodów za pośrednictwem dysponentów głównych budżetu państwa.

Rozdział  7

Przepisy przejściowe i końcowe

§  21. 
Przepisy rozporządzenia mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze roku 2010 oraz sprawozdania rocznego dysponenta części 77 za rok 2009, z zastrzeżeniem § 23.
§  22. 
Sprawozdania za okresy sprawozdawcze roku 2009 sporządza się zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781, z 2007 r. Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16, poz. 100 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 261).
§  23. 
1. 
Kierownicy zakładów budżetowych, kierownicy gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych, kierownicy jednostek budżetowych i placówek dysponujący rachunkami dochodów własnych oraz dysponenci funduszy celowych, a także kierownicy państwowych jednostek budżetowych dysponujący rachunkami do gromadzenia środków funduszu motywacyjnego, sporządzają i przekazują sprawozdania tych jednostek do dnia zakończenia ich likwidacji lub zmiany formy organizacyjno-prawnej, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
2. 
Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki/dotacje na inwestycje wieloletnie, o których mowa w art. 102 ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych, sporządzają i przekazują sprawozdania z wykonania wydatków/dotacji do dnia ich zmiany w programy wieloletnie, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.
§  24. 
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.2)
______

1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r. Nr 145, poz. 1050 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97.

2) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781, z 2007 r. Nr 14, poz. 88, z 2008 r. Nr 16, poz. 100 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 261), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, stosownie do brzmienia art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706).

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr  1 

Rb-23 miesięczne / roczne 1)

sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z włączeniem rachunków izb celnych

na koniec miesiąca ..........20......r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  2 

Rb-23A miesięczne / roczne 1)

sprawozdanie o stanie środków na rachunku bankowym izb celnych do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier

na koniec miesiąca .........20.....r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  3 

Rb-23B miesięczne /roczne 1)

sprawozdanie o stanie środków na rachunkch bankowych izb celnych, z wyłączeniem rachunku do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier

na koniec miesiąca ..........20.....r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  4 

Rb-23PL kwartalne sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki na koniec okresu sprawozdawczego ........................

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  5 

Rb-24 miesięczne i roczne 1)

sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych

na koniec miesiąca ......... 20...... r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  6 

Rb - 27 miesięczne / roczne 1)

sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  7 

Rb-27PL kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki

za okres od początku roku do końca ...............kwartału roku ............

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  8 

Rb - 27UE miesięczne / roczne 1)

sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich

za okres od początku roku

do dnia ......... 20..........roku

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  9 

Rb-27S MIESIĘCZNE / ROCZNE1) SPRAWOZDANIE

Z WYKONANIA PLANU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO

samorządowej jednostki budżetowej / jednostki samorządu terytorialnego 1)

za okres od początku roku do dnia ............. roku ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  10 

Rb-27ZZ kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów

związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

za okres od początku roku do końca ....... kwartału roku ............

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  11 

Rb-PDP ROCZNE

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA DOCHODÓW PODATKOWYCH

gminy / miasta na prawach powiatu

na koniec 20......r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  12 

Rb-28 miesięczne / roczne 1)

sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa

za okres od początku roku

do dnia .............. 20..... roku

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  13 

Rb-28PL kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki

za okres od początku roku do końca ......... kwartału ..... roku

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  14 

Rb-28 Programy

miesięczne/roczne1) sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

za okres od początku roku do dnia...... roku....

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  15 

Rb-28 Programy WPR

miesięczne/roczne1) sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

za okres od początku roku do dnia ..... roku ....

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  16 

Rb-28 UE miesięczne/ roczne 1)

sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

za okres od początku roku

do dnia ......... 20..... roku

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  17 

Rb-28UE WPR miesięczne/ roczne 1)

sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

za okres od początku roku

do dnia ......... 20..... Roku

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  18 

Rb-28NW miesięczne/roczne1)

sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego ....................................... 2)

zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów,

o którym mowa w art. 181 ustawy o finansach publicznych

za okres od początku roku do dnia ....... 20..... r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  19 

Rb-28NW Programy

miesięczne/roczne sprawozdanie1) z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA

za okres od początku roku do dnia ....... roku .....

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  20 

Rb-28S MIESIĘCZNE / ROCZNE1) SPRAWOZDANIE

Z WYKONANIA PLANU WYDATKÓW BUDŻETOWYCH

JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO

samorządowej jednostki budżetowej / jednostki samorządu terytorialnego 1)

za okres od początku roku do dnia ............. roku ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  21 

Rb-NDS KWARTALNE SPRAWOZDANIE

O NADWYŻCE / DEFICYCIE1)

jednostki samorządu terytorialnego

za okres od początku roku

do dnia ............ roku ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  22 

Rb-30S półroczne/roczne1)

sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych

za okres od początku roku

do dnia ........... roku .......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  23 

Rb-33 kwartalne

sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu

celowego

za okres od początku roku

do dnia ............. roku ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  24 

Rb-34PL kwartalne

sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków

na rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych

za okres od początku roku

do dnia .......... roku ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  25 

Rb-34S półroczne/roczne1)

sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych

za okres od początku roku ..........

do dnia ............ roku .......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  26 

Rb-35 kwartalne

sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej

za okres od początku roku

do dnia ............ roku .......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  27 

Rb-40 kwartalne

sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na ........... rok, planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/

instytucji gospodarki budżetowej1)

........................................................

.......................................................

(nazwa jednostki)

za okres od początku roku

do dnia .............. roku .......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  28 

Rb-50 - kwartalne

sprawozdanie o dotacjach / wydatkach 1) związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

za ....... kwartał 20 ...... roku.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  29 

Rb-70 kwartalne

sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach

w ......................................................................

(nazwa jednostki sprawozdawczej)

od początku roku do końca kwartału ........20.......r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  30 

Rb-WSa

roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego

w roku ...........

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  31 

Rb-WSb roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych

W ROKU ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  32 

Rb - ZUS KWARTALNE SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA PLANU FINANSOWEGO ZAKŁADU UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH

za okres od początku roku

do dnia ......... roku ......

ZAŁĄCZNIK Nr  33 

Rb-ST roczne sprawozdanie

o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego

na koniec 20..... r.

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  34 

Rb-Z-PPP KWARTALNE SPRAWOZDANIE O STANIE ZOBOWIĄZAŃ WYNIKAJĄCYCH Z UMÓW PARTNERSTWA PUBLICZNO-PRYWATNEGO

za okres od początku raku do dnia .......... roku ......

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  35 

Rb-FUS miesięczne

sprawozdanie i wykonania wybranych elementów planu finansowego

Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

za okres od początku roku

do dnia ............. roku ........

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  36 

Rb-FER miesięczne

sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego

Funduszu Emerytalno-Rentowego

za okres od początku roku

do dnia ............ roku ........

wzór

ZAŁĄCZNIK Nr  37 

Instrukcja

sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu państwa

Rozdział  1

Sprawozdanie Rb-23 miesięczne/roczne o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych

§  1. 
1. 
W sprawozdaniach jednostkowych miesięcznych i rocznych wykazuje się:
1)
w wierszu 11 - dochody wykonane według sprawozdania Rb-27 sporządzonego za dany okres sprawozdawczy;
2)
w wierszu 12 - dochody przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa;
3)
w wierszu 13 - stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym dochodów z wyszczególnieniem: dochodów państwowych jednostek budżetowych (wiersz 14) oraz pozostałych wpływów niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 15);
4)
w wierszu 21 dysponent główny wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia - od dysponenta głównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta głównego, na realizację planu wydatków bieżącego roku;
5)
w wierszu 22 wykazuje się wykonane wydatki według sprawozdania Rb-28 sporządzonego za dany okres sprawozdawczy;
6)
w wierszu 24 wykazuje się stan środków na rachunku bieżącym wydatków;
7)
w wierszu 31 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone "z dołu" za dany miesiąc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (ujęte w sprawozdaniu Rb-28), które zostały pobrane z banków krajowych, z wyjątkiem banków spółdzielczych, w ramach zastępczej obsługi bankowej, lecz nie obciążają jeszcze rachunków bieżących wydatków państwowych jednostek budżetowych w oddziałach okręgowych Narodowego Banku Polskiego;
8)
w wierszu 32 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone "z góry" - przekazane do końca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spółdzielczych z rachunków bieżących państwowych jednostek budżetowych prowadzonych w oddziałach okręgowych Narodowego Banku Polskiego, na wypłatę wynagrodzeń w następnym miesiącu (okresie sprawozdawczym), które obciążają rachunki bieżące wydatków państwowych jednostek budżetowych, a nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego (nieujęte w sprawozdaniu Rb-28);
9)
w wierszu 41 dysponent główny wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent drugiego stopnia - od dysponenta głównego, dysponent trzeciego stopnia, odpowiednio, od dysponenta drugiego stopnia lub od dysponenta głównego, na realizację planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego;
10)
w wierszu 42 wykazuje się wykonane wydatki według sprawozdań Rb-28NW, sporządzonych za dany okres sprawozdawczy;
11)
w wierszu 44 wykazuje się środki niewykorzystane, które zostały przekazane na dochody budżetu państwa, zgodnie z art. 181 ust. 8 ustawy o finansach publicznych;
12)
w wierszu 45 wykazuje się stan środków na rachunku pomocniczym dla środków na wydatki niewygasające;
13)
w wierszach 53-58 wykazuje się środki na rachunkach: akredytywy budżetowej, sum depozytowych i sum na zlecenie (w tym środków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem środków państwowych jednostek budżetowych) oraz środki na rachunkach pomocniczych, o których mowa w art. 86 i 93 ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych;
14)
w wierszu 61 wykazuje się wpłaty z tytułu dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego.
2. 
W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12, a kwoty wykazane w wierszu 21 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22, z wyjątkiem przypadków realizacji wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.
§  2. 
Sprawozdania łączne sporządza się w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych, z uwzględnieniem następujących uwag:
1)
kwoty wykazane w wierszu 21 oraz w wierszu 41 nie podlegają sumowaniu;
2)
stan środków wykazany:
a)
w wierszu 13 powinien być zgodny z sumą kwot wykazanych w wierszach: 14 i 15, z wyjątkiem sprawozdań łącznych dysponentów części, którym podlegają placówki,
b)
w wierszu 24 powinien być zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21-22+31-32, z wyjątkiem sprawozdań łącznych dysponentów części, którym podlegają placówki, oraz grudniowych i rocznych sprawozdań łącznych dysponentów części realizujących wydatki ze środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.

Rozdział  2

Sprawozdanie Rb-23A miesięczne/roczne o stanie środków na rachunkach bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier

§  3. 
1. 
W sprawozdaniach jednostkowych miesięcznych i rocznych wykazuje się:
1)
w wierszu 11 - dochody wykonane z tytułu podatku akcyzowego oraz podatku od gier, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego;
2)
w wierszu 12 - dochody z tytułu podatku akcyzowego oraz podatku od gier, przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa;
3)
w wierszu 13 - stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym do gromadzenia dochodów z podatku akcyzowego oraz podatku od gier z wyszczególnieniem: dochodów z tytułu podatku akcyzowego (wiersz 14), dochodów z tytułu podatku od gier (14a) oraz pozostałych wpływów niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego (wiersz 15);
4)
w wierszu 16 - wpłaty z tytułu dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego.
2. 
W sprawozdaniu jednostkowym rocznym kwoty wykazane w wierszu 11 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12.
§  4. 
Sprawozdania łączne sporządza się w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych.

Rozdział  3

Sprawozdanie Rb-23B miesięczne/roczne o stanie środków na rachunkach bankowych izb celnych, z wyłączeniem rachunku do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier

§  5. 
1. 
W sprawozdaniach jednostkowych miesięcznych i rocznych wykazuje się:
1)
w wierszu 11 - zrealizowane dochody jednostki budżetowej według sprawozdania Rb-27 sporządzonego za dany okres sprawozdawczy;
2)
w wierszu 11 a - zrealizowane dochody organu podatkowego w zakresie podatku VAT od importu, wykazane w sprawozdaniu Rb-27 organu podatkowego;
3)
w wierszu 12 - dochody jednostki budżetowej przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa do gromadzenia dochodów państwowych jednostek budżetowych;
4)
w wierszu 12 a - dochody z zakresu VAT od importu przekazane na centralny rachunek bieżący budżetu państwa do gromadzenia dochodów z tytułu podatku VAT import;
5)
w wierszu 13 - stan środków na rachunku bieżącym dochodów izby celnej, z wyszczególnieniem: dochodów jednostki budżetowej (wiersz 14), dochodów z tytułu podatku VAT od importu (wiersz 14 a), pozostałych wpływów niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 i niewskazanych w wierszu 16 i 17 sprawozdania Rb-23B (wiersz 15), podatków pobranych, a nieprzekazanych do urzędu skarbowego i niewykazanych w sprawozdaniu Rb-27 (wiersz 16), oraz dochodów z podatku akcyzowego nieprzekazanych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunek dla gromadzenia akcyzy oraz podatku od gier (wiersz 17);
6)
w wierszach 18-18c wykazuje się, w szczegółowości do paragrafów, podatki pobrane, a nieprzekazane do urzędów skarbowych lub na centralny rachunek bieżący budżetu państwa według stanu na koniec okresu sprawozdawczego;
7)
w wierszach 19-19d wykazuje się, w szczegółowości do paragrafów, podatek akcyzowy pobrany, i nieprzekazany na rachunek do gromadzenia dochodów z tytułu podatku akcyzowego oraz podatku od gier, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego;
8)
w wierszu 21 dysponent główny wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent trzeciego stopnia od dysponenta głównego, na realizację planu wydatków bieżącego roku;
9)
w wierszu 22 wykazuje się wykonane wydatki według sprawozdania Rb-28 sporządzonego za dany okres sprawozdawczy;
10)
w wierszu 24 wykazuje się stan środków na rachunku bieżącym wydatków państwowej jednostki budżetowej;
11)
w wierszu 31 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone "z dołu" za dany miesiąc i zaliczone do wydatków danego okresu sprawozdawczego (ujęte w sprawozdaniu Rb-28), które zostały pobrane z banków krajowych, z wyjątkiem banków spółdzielczych, w ramach zastępczej obsługi bankowej, lecz nie obciążają jeszcze rachunków bieżących wydatków państwowych jednostek budżetowych w oddziałach okręgowych Narodowego Banku Polskiego;
12)
w wierszu 32 wykazuje się środki na wynagrodzenia wypłacone "z góry" - przekazane do końca okresu sprawozdawczego na rachunki pracowników lub przekazane na rachunki pomocnicze w bankach spółdzielczych z rachunków bieżących państwowych jednostek budżetowych prowadzonych w oddziałach okręgowych Narodowego Banku Polskiego, na wypłatę wynagrodzeń w następnym miesiącu (okresie sprawozdawczym), które obciążają rachunki bieżące wydatków państwowych jednostek budżetowych, a nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego (nieujęte w sprawozdaniu Rb-28);
13)
w wierszu 41 dysponent główny wykazuje środki otrzymane z Ministerstwa Finansów, dysponent trzeciego stopnia od dysponenta głównego, na realizację planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego;
14)
w wierszu 42 wykazuje się wykonane wydatki według sprawozdań Rb-28NW, sporządzonych za dany okres sprawozdawczy;
15)
w wierszu 44 wykazuje się środki niewykorzystane, które zostały przekazane na dochody budżetu państwa, zgodnie z art. 181 ust. 8 ustawy o finansach publicznych;
16)
w wierszu 45 wykazuje się stan środków na rachunku pomocniczym dla środków na wydatki niewygasające;
17)
w wierszach 53-58 wykazuje się środki na rachunkach izb celnych: akredytywy budżetowej, sum depozytowych i sum na zlecenie (w tym środków innych jednostek organizacyjnych na finansowanie inwestycji z wydzieleniem środków państwowych jednostek budżetowych) oraz środki na rachunkach pomocniczych, o których mowa w art. 86 i 93 ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych;
18)
w wierszach 62 i 63 wykazuje się wpłaty z tytułu dochodów dokonane w kasie jednostki i nieprzekazane na moment sprawozdawczy na rachunek NBP oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej, które nie wpłynęły na rachunek bieżący NBP do końca okresu sprawozdawczego.
2. 
W sprawozdaniu jednostkowym rocznym:
1)
kwoty wykazane w wierszu 11 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12;
2)
kwoty wykazane w wierszu 11a powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 12 a;
3)
kwoty wykazane w wierszu 21 powinny być zgodne z kwotami wykazanymi w wierszu 22, z wyjątkiem przypadków realizacji wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.
§  6. 
1. 
Sprawozdania łączne sporządza się w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych, z uwzględnieniem następujących uwag:
1)
kwoty wykazane w wierszu 21 i 41 nie podlegają sumowaniu;
2)
stan środków wykazany:
a)
w wierszu 13 powinien być zgodny z sumą kwot wykazanych w wierszach: 14, 14a, 15, 16 i 17,
b)
w wierszu 18 powinien być zgodny z sumą kwot wykazanych w wierszach: 18a, 18b i 18c,
c)
w wierszu 19 powinien być zgodny z sumą kwot wykazanych w wierszach: 19a, 19b, 19c i 19d,
d)
w wierszu 24 powinien być zgodny z wyliczeniem kwot z wierszy: 21-22+31-32, z wyjątkiem grudniowych i rocznych sprawozdań łącznych w przypadku realizacji wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych.
2. 
Dysponent części 19, na podstawie sprawozdań Rb-23 i Rb-23B, sporządza sprawozdanie łączne na formularzu Rb-23B.

Rozdział  4

Sprawozdanie Rb-24 miesięczne/roczne o stanie środków na rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych

§  7. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w sposób określony w formularzu, na którym są naniesione szczegółowe wyjaśnienia dotyczące wypełniania.

Rozdział  5

Sprawozdanie Rb-27 miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetowych

§  8. 
Sprawozdania jednostkowe miesięczne i roczne składane przez:
1)
dysponentów środków budżetu państwa wszystkich stopni,
2)
naczelników urzędów skarbowych, jako organy podatkowe,
3)
dyrektorów izb celnych, jako organy podatkowe,
4)
Ministerstwo Finansów - departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych

- są sporządzane w układzie: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.

§  9. 
1. 
W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 1, wypełnia się następujące kolumny:
1)
w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień - "Plan", "Dochody wykonane";
2)
w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym - "Plan", "Należności", "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów", "Dochody wykonane" oraz dotyczące salda końcowego kolumny: "należności pozostałe do zapłaty, ogółem", "w tym zaległości netto" oraz "nadpłaty".
2. 
Sprawozdania jednostkowe, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Plan" wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego jednostki;
2)
w kolumnie "Należności" wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną; jeżeli dochody budżetowe zostały wykonane bez przypisu należności, a przepisy odrębne nie przewidują przypisu dla tego rodzaju dochodów, w kolumnie "Należności" należy wykazać kwotę zrealizowanych dochodów na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego dochodów jednostki budżetowej;
3)
w kolumnie "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów" wykazuje się zmniejszenia dochodów, dokonane na podstawie odrębnych przepisów; w tym ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2005 r. Nr 229, poz. 1954, z późn. zm.1)) - na pokrycie opłaty komorniczej i wydatków, o których mowa w art. 66 § 1 tej ustawy;
4)
w kolumnie "Dochody wykonane" wykazuje się dochody wykonane na podstawie księgowości analitycznej do rachunku bieżącego dochodów;
5)
w odpowiednich kolumnach salda końcowego (11-13) wykazuje się, na podstawie księgowości analitycznej do konta należności z tytułu dochodów budżetowych, należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone).

W kolumnie "zaległości netto" nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objęte postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym.

3. 
Dochody budżetu państwa uzyskane przez jednostki samorządu terytorialnego w wyniku realizacji zadań administracji rządowej włączane są do sprawozdań łącznych dysponentów środków budżetu państwa, przekazujących jednostkom samorządu terytorialnego dotacje na realizację tych zadań, w jednym paragrafie "Dochody budżetu państwa związane z realizacją zadań zlecanych jednostkom samorządu terytorialnego" następująco:
1)
w sprawozdaniach za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień:
a)
w kolumnie "Plan" - kwoty wynikające z planu finansowego jednostki,
b)
w kolumnie "Dochody wykonane" - kwoty dochodów otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego, wynikające z ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego - dochodów;
2)
w sprawozdaniach za marzec, czerwiec, wrzesień i rok:
a)
w kolumnach "Plan" i "Dochody wykonane" - zgodnie z pkt 1,
b)
w kolumnie "Należności" - w odpowiednich rozdziałach, kwoty należności wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-27ZZ, z uwzględnieniem należności z tytułu dochodów nieprzekazanych przez jednostki samorządu terytorialnego w latach ubiegłych,
c)
w kolumnie "należności pozostałe do zapłaty" - różnice pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie "Należności" a kwotami wykazanymi w kolumnie "Dochody wykonane",
d)
w kolumnie "w tym zaległości netto" - w odpowiednich rozdziałach, kwoty zaległości wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-27ZZ,
e)
w kolumnie "nadpłaty" - w odpowiednich rozdziałach, kwoty nadpłat wykazane przez jednostki samorządu terytorialnego w części A. Dane uzupełniające do sprawozdania Rb-27ZZ.
4. 
Sprawozdanie miesięczne za marzec, czerwiec, wrzesień oraz sprawozdanie roczne, z wyjątkiem sprawozdań zawierających dane dotyczące placówek (w rozdziałach dotyczących placówek) powinno się bilansować w następujący sposób: kwota wykazana w kolumnie "Należności" minus kwota wykazana w kolumnie "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów" minus kwota wykazana w kolumnie "Dochody wykonane" równa się kwocie wykazanej w kolumnie "należności pozostałe do zapłaty" minus kwota wykazana w kolumnie "nadpłaty", z zastrzeżeniem ust. 5.
5. 
W przypadku gdy w sprawozdaniu Rb-27ZZ występują nadpłaty, to sprawozdanie Rb-27 może się nie bilansować o kwotę tych nadpłat.
§  10. 
1. 
W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 2, wypełnia się następujące kolumny:
1)
w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień w zakresie: "Dochodów wykonanych" i "Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym";
2)
w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym w zakresie: "Należności", "Potrąceń i innych zmniejszeń dochodów", "Dochodów wykonanych", "Dochodów przekazanych w okresie sprawozdawczym" oraz "Salda końcowe", odpowiednich kolumn: "należności pozostałych do zapłaty", "zaległości netto" i "nadpłat".
2. 
Urzędy skarbowe, jako organy podatkowe, sporządzają sprawozdania jednostkowe w zakresie:
1)
budżetu państwa za okresy wymienione w ust. 1;
2)
wykonania dochodów poszczególnych budżetów jednostek samorządu terytorialnego za marzec, czerwiec, wrzesień oraz rok.
3. 
W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych:
1)
dochody budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych:
a)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,
b)
w kolumnie "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów":
zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, późn. zm.2)), zwana dalej ustawą - Ordynacja podatkowa,
potrącenia zobowiązań podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa,
c)
w kolumnie "Dochody wykonane" - na podstawie księgowości podatkowej, wpłaty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,
d)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone); w kolumnie "zaległości netto" nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;
2)
udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa należne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu państwa:
a)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy,
b)
w kolumnie "Dochody wykonane" - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa, w tym za grudzień przekazane w styczniu następnego roku,
c)
w kolumnie "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa; w sprawozdaniu rocznym również przekazane za grudzień w styczniu następnego roku,
d)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości netto oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z poszczególnymi jednostkami samorządu terytorialnego

- wykazuje się ze znakiem minus.

4. 
W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje się za dany okres sprawozdawczy:
1)
dochody gmin z tytułu podatków i opłat:
a)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,
b)
w kolumnie "Dochody wykonane" - na podstawie księgowości podatkowej, wpłaty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną,
c)
w rubryce "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - przekazane kwoty dochodów do jednostek samorządu terytorialnego; w sprawozdaniu rocznym również przekazane za grudzień w styczniu następnego roku,
d)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone), ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie "zaległości netto" nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;
2)
udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa należne za dany okres sprawozdawczy:
a)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy,
b)
w kolumnie "Dochody wykonane" - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa, w tym za grudzień przekazane w styczniu następnego roku,
c)
w kolumnie "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach dochodów budżetu państwa; w sprawozdaniu rocznym również przekazane za grudzień w styczniu następnego roku,
d)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń z poszczególnymi jednostkami samorządu terytorialnego.
5. 
Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansować się w następujący sposób:
1)
dla tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i ust. 4 pkt 1 - należności minus potrącenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wpłaty minus zwroty) równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty;
2)
dla tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 2 oraz ust. 4 pkt 2 - należności minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.
§  11. 
1. 
W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 3, wypełnia się następujące kolumny:
1)
w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień - "Dochody wykonane";
2)
w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym - "Należności", "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów", "Dochody wykonane" oraz w zakresie "Salda końcowego", odpowiednie kolumny: "należności pozostałe do zapłaty", "zaległości netto" i "nadpłaty".
2. 
W sprawozdaniach wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, dochody budżetu państwa z tytułu podatków, opłat oraz innych niepodatkowych należności budżetowych:
1)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty i powiększone o kwoty przypisów, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;
2)
w kolumnie "Potrącenia i inne zmniejszenia dochodów":
a)
zryczałtowane wynagrodzenie płatników i inkasentów, odpowiednio do art. 28 § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa,
b)
potrącenia zobowiązań podatkowych z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatników wobec Skarbu Państwa z tytułów wymienionych w art. 64 i art. 66 § 1 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa,
3)
w kolumnie "Dochody wykonane" - na podstawie księgowości podatkowej, wpłaty po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;
4)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone), ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych;
5)
w kolumnie "zaległości netto" nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym.
3. 
Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2, powinny bilansować się w następujący sposób: należności minus potrącenia i inne zmniejszenia dochodów minus dochody wykonane (wpłaty minus zwroty) równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.
§  12. 
1. 
W sprawozdaniach, o których mowa w § 8 pkt 4, wypełnia się następujące kolumny:
1)
w sprawozdaniach miesięcznych za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad, grudzień - "Dochody wykonane" i "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym";
2)
w sprawozdaniach miesięcznych za: marzec, czerwiec, wrzesień oraz w sprawozdaniu rocznym - "Należności", "Dochody wykonane", "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" oraz "Saldo końcowe", odpowiednie kolumny: "należności pozostałe do zapłaty", "zaległości netto" i "nadpłaty".
2. 
Ministerstwo Finansów (departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych) sporządza sprawozdania jednostkowe, o których mowa w § 8 pkt 4, w zakresie:
1)
budżetu państwa - za okresy sprawozdawcze wymienione w ust. 1;
2)
poszczególnych budżetów jednostek samorządu terytorialnego - za rok.
3. 
W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych należne za dany okres sprawozdawczy, które zmniejszają dochody budżetu państwa:
1)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy,
2)
w kolumnie "Dochody wykonane" - wykonane oraz należne, a nieprzekazane do końca okresu sprawozdawczego udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany okres sprawozdawczy; w sprawozdaniu rocznym wykazuje się przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, w tym przekazane w styczniu następnego roku udziały za grudzień oraz ostateczne rozliczenie udziałów,
3)
w kolumnie "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych; w sprawozdaniu rocznym również przekazane w styczniu następnego roku udziały za grudzień oraz ostateczne rozliczenie udziałów,
4)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń udziałów z poszczególnymi jednostkami samorządu terytorialnego

- wykazuje się ze znakiem minus.

4. 
W sprawozdaniach, o których mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje się udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych należne za dany rok:
1)
w kolumnie "Należności" - salda początkowe należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty, powiększone o należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok;
2)
w kolumnie "Dochody wykonane" i "Dochody przekazane w okresie sprawozdawczym" - wykazuje się przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych za dany rok, w tym przekazane w styczniu następnego roku udziały za grudzień oraz ostateczne rozliczenie udziałów;
3)
w kolumnie "Saldo końcowe" - odpowiednio, należności pozostałe do zapłaty, zaległości oraz nadpłaty, wynikające z rozliczeń z poszczególnymi jednostkami samorządu terytorialnego.
5. 
Sprawozdania, o których mowa w ust. 2, powinny bilansować się w następujący sposób: należności minus dochody przekazane w okresie sprawozdawczym równają się należnościom pozostałym do zapłaty minus nadpłaty.

Rozdział  6

Sprawozdanie Rb-28 miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetu państwa

§  13. 
1. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych:
1)
w sprawozdaniach miesięcznych, z wyjątkiem sprawozdań za grudzień - "Plan (po zmianach)", "Zaangażowanie", "Wykonanie wydatków" oraz "Zobowiązania według stanu na koniec okresu sprawozdawczego";
2)
w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i sprawozdaniu rocznym - dane wymienione w pkt 1 oraz "Wydatki, które nie wygasły z upływem bieżącego roku budżetowego".
3. 
Sprawozdanie sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się dane o planowanych wydatkach, wynikających z planu finansowego jednostki z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;
2)
w kolumnie "Zaangażowanie" wykazuje się dane dotyczące zaangażowania planu wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym;
3)
w kolumnie "Wykonanie wydatków" wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej, z zastrzeżeniem pkt 4;
4)
w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i rocznym w kolumnie "Wykonanie wydatków" nie wykazuje się środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych;
5)
w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie uznane przez jednostkę zobowiązania, niespłacone do końca okresu sprawozdawczego;
6)
w kolumnie "zobowiązania wymagalne powstałe w latach ubiegłych" wykazuje się nieprzedawnione i nieumorzone zobowiązania, które przed upływem danego okresu sprawozdawczego nie zostały uregulowane, a których termin zapłaty minął przed 1 stycznia bieżącego roku;
7)
w kolumnie "zobowiązania wymagalne powstałe w roku bieżącym" wykazuje się nieumorzone zobowiązania powstałe w okresie od 1 stycznia roku bieżącego do końca okresu sprawozdawczego, które przed upływem danego okresu sprawozdawczego nie zostały uregulowane, a których termin zapłaty minął;
8)
w kolumnie "Wydatki, które nie wygasły z upływem bieżącego roku budżetowego", wykazuje się wydatki ujęte w ustalonym przez Radę Ministrów planie finansowym, o którym mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; kolumnę tę wypełnia się w sprawozdaniu miesięcznym za grudzień i w sprawozdaniu rocznym.
4. 
Dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast paragrafu; niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.

Rozdział  7

Sprawozdanie Rb-28NW miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego

§  14. 
1. 
Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, o których mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, sporządzają sprawozdania z wykonania planu tych wydatków w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
W kolumnie "Plan" wykazuje się, ustalony przez Radę Ministrów, plan finansowy, o którym mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.
3. 
W kolumnie "Wykonanie" - wykazuje się wykonanie wydatków na podstawie danych księgowości analitycznej do rachunku pomocniczego dla środków na wydatki niewygasające, z zastrzeżeniem ust. 4.
4. 
W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków ze środków, o których mowa w art. 181 ust. 6 ustawy o finansach publicznych, w kolumnie "Wykonanie" wykazuje się faktycznie zrealizowane wydatki ujęte w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie księgowości analitycznej do rachunku pomocniczego dla środków na wydatki niewygasające oraz kwotę środków przekazanych na rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzględnieniu zwrotów.
5. 
Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w roku, w którym ustalony został plan przez Radę Ministrów.

Rozdział  8

Sprawozdanie Rb-33 kwartalne z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego

§  15. 
1. 
Sprawozdanie sporządza się w pełnym zakresie danych, wynikającym z formularza, w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf, oddzielnie dla każdego funduszu. W kolumnie identyfikującej fundusz należy wstawić odpowiedni symbol.
2. 
Przyjmuje się następujące symbole identyfikujące fundusze:
1)
301 - Fundusz Ubezpieczeń Społecznych;
2)
302 - Fundusz Emerytalno-Rentowy;
3)
303 - Fundusz Pracy;
4)
304 - Fundusz Alimentacyjny w Likwidacji;
5)
306 - Fundusz Administracyjny;
6)
310 - Fundusz Prewencji i Rehabilitacji;
7)
312 - Centralny Fundusz Gospodarki Zasobem Geodezyjnym i Kartograficznym;
8)
313 - Fundusz Promocji Twórczości;
9)
315 - Fundusz Wsparcia Policji;
10)
316 - Fundusz Modernizacji Bezpieczeństwa Publicznego;
11)
317 - Fundusz - Centralna Ewidencja Pojazdów i Kierowców;
12)
318 - Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej;
13)
319 - Fundusz Zajęć Sportowo-Rekreacyjnych dla Uczniów;
14)
330 - Fundusz Reprywatyzacji;
15)
331 - Fundusz Restrukturyzacji Przedsiębiorców;
16)
332 - Fundusz Skarbu Państwa;
17)
333 - Fundusz Nauki i Technologii Polskiej;
18)
334 - Fundusz Modernizacji Sił Zbrojnych;
19)
335 - Fundusz Promocji Kultury;
20)
336 - Fundusz Pomocy Postpenitencjarnej;
21)
337 - Fundusz Rozwoju Przywięziennych Zakładów Pracy;
22)
338 - Fundusz Rekompensacyjny;
23)
340 - Fundusz Wsparcia Straży Granicznej;
24)
341 - Fundusz Kredytu Technologicznego;
25)
342 - Fundusz Emerytur Pomostowych.
3. 
W przypadku utworzenia nowego funduszu Minister Finansów, na wniosek dysponenta funduszu, nadaje funduszowi symbol dla celów sprawozdawczości budżetowej.
4. 
W dziale A. "Przychody" w kolumnach: "Plan" i "Wykonanie" wykazuje się:
1)
według paragrafów:
a)
przychody własne,
b)
dotacje z budżetu;
2)
w wydzielonych wierszach:
a)
"K 100" - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz inne zwiększenia środków obrotowych,
b)
"K 110" - stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego.
5. 
W dziale B. "Koszty i inne obciążenia" w kolumnach: "Plan" i "Wykonanie" wykazuje się:
1)
według paragrafów:
a)
koszty,
b)
transfery na rzecz ludności i inne obciążenia;
2)
w wydzielonych wierszach:
a)
"P 100" - inne obciążenia, niewykazane w paragrafach, oraz inne zmniejszenia środków obrotowych,
b)
"P 130" - stan środków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego.
6. 
W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego, w wydzielonych wierszach:
1)
"W 010" - środki pieniężne (w tym środki w kasie);
2)
"W 020" - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący należności oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie;
3)
"W 021" - kwotę odpisu aktualizującego należności;
4)
"W 022" - kwotę odsetek od należności niezapłaconych w terminie;
5)
"W 030" - pozostałe środki obrotowe;
6)
"W 040" - zobowiązania;
7)
"W 070" - stan środków obrotowych netto.
7. 
W dziale D. Dane uzupełniające wykazuje się uszczegółowienie kwot należności i zobowiązań wykazanych w dziale C. odpowiednio w wierszu W 020 i W 040.
8. 
W przypadku gdy dysponent funduszu nie realizuje bezpośrednio zadań wynikających z ustawy powołującej fundusz, w sprawozdaniu w kolumnie "Wykonanie" wykazuje się faktycznie poniesione ostatecznie wydatki na realizację zadań wskazanych w ustawie powołującej fundusz, po wyeliminowaniu wewnętrznych przelewów redystrybucyjnych.

Rozdział  9

Sprawozdanie Rb-35 kwartalne z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej

§  16. 
1. 
Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
W dziale A. "Dochody" w kolumnach: "plan" i "wykonanie" wykazuje się:
1)
w szczegółowości dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i zrealizowane wpływy środków pieniężnych;
2)
w wydzielonym wierszu "K 150" - stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego.
3. 
W dziale B. "Wydatki" w kolumnach: "plan" i "wykonanie" wykazuje się:
1)
w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i poniesione wydatki;
2)
w wydzielonym wierszu "P 150" - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego.
4. 
W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego:
1)
w wierszu W 020 - należności netto tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący należności oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie;
2)
w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;
3)
w wierszu W 022 - kwotę odsetek od należności niezapłaconych w terminie;
4)
w wierszu W 040 - zobowiązania.
5. 
Sprawozdanie agencji wykonawczej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być parafowane przez ministra nadzorującego działalność danej agencji wykonawczej, w zakresie zgodności danych z planem dochodów i wydatków.

Rozdział  10

Sprawozdanie Rb-40 kwartalne z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej

§  17. 
1. 
Sprawozdania z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej sporządza się w zakresie danych i w szczegółowości nie mniejszej niż wynikająca z ustawy budżetowej.
2. 
W przypadku gdy państwowy fundusz celowy/agencja wykonawcza/instytucja gospodarki budżetowej zostaną utworzone w ciągu roku budżetowego, sprawozdania sporządza się zgodnie z przyjętym planem finansowym na dany rok budżetowy.
3. 
W przypadku gdy w ustawie budżetowej wydatki państwowego funduszu celowego są planowane jako przelewy redystrybucyjne, w sprawozdaniu w kolumnie "Wykonanie", bezpośrednio pod pozycją przelewy redystrybucyjne, wykazuje się faktycznie poniesione ostateczne wydatki na realizację zadań wskazanych w ustawie powołującej fundusz, po wyeliminowaniu wewnętrznych przelewów redystrybucyjnych.
4. 
Sprawozdanie agencji wykonawczej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być parafowane przez ministra nadzorującego działalność danej agencji wykonawczej, w zakresie zgodności danych z planem finansowym.
5. 
Sprawozdanie instytucji gospodarki budżetowej, przed przekazaniem do Ministerstwa Finansów, powinno być parafowane przez organ wykonujący funkcje organu założycielskiego, w zakresie zgodności danych z planem finansowym.

Rozdział  11

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach / wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

§  18. 
1. 
Dysponenci główni środków budżetu państwa, przekazujący jednostkom samorządu terytorialnego dotacje na wykonanie zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami, sporządzają za II i IV kwartały, na podstawie sprawozdań otrzymanych od zarządów tych jednostek, łączne sprawozdania Rb-50, oddzielnie dla gmin, powiatów oraz samorządów województw, w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf na odrębnych formularzach:
1)
dla dotacji;
2)
dla wydatków.
2. 
Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, dysponenci główni środków budżetu państwa przekazują do Ministerstwa Finansów.

Rozdział  12

Sprawozdanie Rb-70 kwartalne o zatrudnieniu i wynagrodzeniach

§  19. 
1. 
Sprawozdanie jednostkowe Rb-70 o zatrudnieniu i wynagrodzeniach sporządzają, na oddzielnych formularzach dla każdego z występujących rodzajów zadań i form organizacyjno-prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2, kierownicy:
1)
jednostek budżetowych;
2)
uczelni publicznych

- w szczegółowości: dział, rozdział, status zatrudnienia.

2. 
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, dla placówek sporządzają dysponenci główni środków budżetowych.
3. 
Wymienione w ust. 1 państwowe jednostki organizacyjne sporządzają sprawozdania Rb-70, bez uwzględnienia osób zatrudnionych do wykonywania prac interwencyjnych i robót publicznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 7 stycznia 2009 r. w sprawie organizowania prac interwencyjnych i robót publicznych oraz jednorazowej refundacji kosztów z tytułu opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne (Dz. U. Nr 5, poz. 25)
4. 
Zatrudnienie i wynagrodzenia, dla zadania wymienionego w ust. 3, wykazuje się na oddzielnym formularzu, z dokładnym określeniem w tytule formy organizacyjno-prawnej i rodzaju zadania, wyłącznie w zakresie wykonania. W kolumnie 14 - "Wykonanie wynagrodzeń osobowych" należy podać wysokość wynagrodzeń finansowanych przez daną jednostkę organizacyjną (bez ujmowania wynagrodzeń w części finansowanej z Funduszu Pracy).
5. 
Państwowe jednostki organizacyjne, wymienione w ust. 1, sporządzają sprawozdania dla wszystkich zatrudnionych według statusu zatrudnienia; w odrębnych pozycjach należy wymienić oddzielnie:
1)
osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami wynagrodzeń;
2)
osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe;
3)
członków korpusu służby cywilnej;
4)
etatowych członków samorządowych kolegiów odwoławczych;
5)
sądowych kuratorów zawodowych;
6)
ekspertów, asesorów i aplikantów eksperckich Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej;
7)
asesorów prokuratorskich, aplikantów sądowych i prokuratorskich oraz aplikantów aplikacji sędziowskiej;
8)
funkcjonariuszy Służby Celnej;
9)
sędziów i prokuratorów;
10)
żołnierzy i funkcjonariuszy;
11)
etatowych członków kolegiów regionalnych izb obrachunkowych;
12)
pracowników Rządowego Centrum Legislacji, niezaliczonych do grup pracowniczych wymienionych w pkt 1-11;
13)
członków służby zagranicznej niebędących członkami korpusu służby cywilnej;
14)
nauczycieli zatrudnionych w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rządowej;
15)
członków Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych;
16)
referendarzy sądowych;
17)
asystentów sędziów i prokuratorów.
§  20. 
W poszczególnych kolumnach sprawozdania ujmuje się:
1)
w kolumnie 1 - symbol części budżetowej;
2)
w kolumnie 2 - symbol statystyczny województwa;
3)
w kolumnie 3 - dysponenci części budżetowych mogą wprowadzać oznaczenie dysponentów podległych (nie należy wypełniać w sprawozdaniu łącznym dysponenta części budżetowej i wprowadzać do rekordu na dyskietce);
4)
w kolumnie 4 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia form organizacyjno-prawnych:
a)
020 - jednostki budżetowe,
b)
050 - uczelnie publiczne,
5)
w kolumnie 5 - wykazuje się odpowiednie symbole przyjęte do oznaczenia rodzaju zadania:
a)
A - podstawowa działalność jednostki organizacyjnej (nie obejmuje zadania wymienionego jako B),
b)
B - osoby zatrudnione do prac interwencyjnych i robót publicznych,
6)
w kolumnach 6 i 7 - wprowadza się odpowiednio dział i rozdział według klasyfikacji budżetowej;
7)
w kolumnie 8 - podaje się następujące symbole dla statusu zatrudnienia:
a)
01 - osoby nieobjęte mnożnikowymi systemami wynagrodzeń,
b)
02 - osoby zajmujące kierownicze stanowiska państwowe,
c)
03 - członkowie korpusu służby cywilnej,
d)
04 - etatowi członkowie samorządowych kolegiów odwoławczych,
e)
05 - sądowi kuratorzy zawodowi,
f)
06 - eksperci, asesorzy i aplikanci eksperccy Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej,
g)
07 - asesorzy prokuratorscy, aplikanci sądowi i prokuratorscy oraz aplikanci aplikacji sędziowskiej,
h)
08 - funkcjonariusze Służby Celnej,
i)
09 - sędziowie i prokuratorzy,
j)
10 - żołnierze i funkcjonariusze,
k)
11 - etatowi członkowie kolegiów regionalnych izb obrachunkowych,
l)
12 - pracownicy Rządowego Centrum Legislacji niezaliczeni do grup pracowniczych wymienionych w lit. a-k,
m)
13 - członkowie służby zagranicznej niebędący członkami korpusu służby cywilnej,
n)
14 - nauczyciele zatrudnieni w szkołach i placówkach prowadzonych przez organy administracji rządowej,
o)
15 - członkowie Krajowej Izby Odwoławczej przy Prezesie Urzędu Zamówień Publicznych,
p)
16 - referendarze sądowi,
r)
17 - asystenci sędziów i prokuratorów;
8)
w kolumnie 9 - "Plan po zmianach" wykazuje się zatrudnienie jednostki, na które jednostka sprawozdawcza otrzymała wynagrodzenia osobowe, nie wliczając osób zatrudnionych poza granicami kraju; przyznane zwiększenie zatrudnienia w ciągu roku, z późniejszym terminem uruchomienia, a także w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uległy likwidacji lub przekształceniu, należy wykazać w planie, w ujęciu średniorocznym; jednostki zaliczone do działu 751 - urzędy naczelnych organów władzy państwowej, kontroli i ochrony prawa oraz sądownictwa - podają zatrudnienie ustalone we własnym zakresie;
9)
w kolumnie 10 - "Przeciętne wykonanie w okresie sprawozdawczym" wykazuje się przeciętną liczbę zatrudnionych, w przeliczeniu na pełnozatrudnionych (z dokładnością do osoby) w okresie sprawozdawczym, przy czym:
a)
przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym oblicza się, dodając przeciętne liczby zatrudnionych, w tym także na zastępstwo, w poszczególnych miesiącach roku, które upłynęły od początku roku do końca okresu sprawozdawczego i dzieląc otrzymaną sumę przez liczbę tych miesięcy; przeciętną liczbę zatrudnionych w danym miesiącu oblicza się, dodając połowę stanu zatrudnionych na początku miesiąca, stan zatrudnionych w 15. dniu miesiąca oraz połowę stanu w ostatnim dniu miesiąca; otrzymaną sumę dzieli się przez 2,
b)
do stanu zatrudnionych nie wlicza się osób które nie otrzymują za dany okres wynagrodzenia od zakładu pracy, tj. np. osób będących na urlopach bezpłatnych, wychowawczych i macierzyńskich oraz zasiłkach chorobowych,
c)
w odniesieniu do jednostek, które w danym roku uległy przekształceniu lub likwidacji, podaje się w wykonaniu przeciętną liczbę zatrudnionych za okres, w którym te jednostki funkcjonowały w państwowej sferze budżetowej; oznacza to, że jeżeli jednostka np. funkcjonowała przez 4 miesiące i zatrudniała 15 osób, to średniorocznie wykazuje 5 osób (15 osób x 4 miesiące: 12 miesięcy),
d)
zatrudnienie osób niepełnosprawnych należy ujmować tylko z tych miesięcy, w których wynagrodzenia tych osób były finansowane z wynagrodzeń danej jednostki, w przeliczeniu na przeciętną liczbę zatrudnionych w okresie sprawozdawczym; oznacza to, że jeżeli w ciągu roku były zatrudnione 4 osoby niepełnosprawne, których wynagrodzenia co drugi miesiąc były finansowane z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, to średniorocznie wykazuje się 2 osoby;
10)
w kolumnie 11 - "Stan na koniec okresu sprawozdawczego" wykazuje się liczbę zatrudnionych w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego w przeliczeniu na pełnozatrudnionych (z dokładnością do osoby), tj. podaje się stan ewidencyjny pełnozatrudnionych (po przeliczeniu); do ustalenia stanu zatrudnienia stosuje się pkt 9 lit. b;
11)
w kolumnach 12 i 13 - wykazuje się wysokość wynagrodzeń osobowych, dodatkowe wynagrodzenie roczne, uposażenia i dodatkowe uposażenie roczne żołnierzy zawodowych oraz nagrody uznaniowe i zapomogi, o których mowa w art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 września 2003 r. o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych (Dz. U. z 2008 r. Nr 141, poz. 892, z późn. zm.3)), oraz uposażenia i nagrody roczne funkcjonariuszy, a także nagrody i zapomogi dla funkcjonariuszy Policji, o których mowa w art. 108 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji (Dz. U. z 2007 r. Nr 43, poz. 277, z późn. zm.4)), nagrody i zapomogi dla funkcjonariuszy Straży Granicznej, o których mowa w art. 112 ust. 3 ustawy z dnia 12 października 1990 r. o Straży Granicznej (Dz. U. z 2005 r. Nr 234, poz. 1997, z późn. zm.5)), nagrody i zapomogi dla funkcjonariuszy Państwowej Straży Pożarnej, o których mowa w art. 93 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej (Dz. U. z 2009 r. Nr 12, poz. 68 i Nr 18, poz. 97) oraz nagrody i zapomogi dla funkcjonariuszy Biura Ochrony Rządu, o których mowa w art. 90 ust. 2 pkt 2 i 2a ustawy z dnia 16 marca 2001 r. o Biurze Ochrony Rządu (Dz. U. z 2004 r. Nr 163, poz. 1712, z późn. zm.6)) (§ 401-405 oraz § 406 dla funkcjonariuszy Służby Celnej, dla żołnierzy zawodowych tylko w zakresie nagród uznaniowych i zapomóg, a dla funkcjonariuszy Policji, Straży Granicznej, Państwowej Straży Pożarnej i Biura Ochrony Rządu tylko w zakresie dotyczącym nagród i zapomóg i § 407 klasyfikacji budżetowej) ustalone dla jednostki sprawozdawczej w ramach wynagrodzeń określonych w ustawie budżetowej na dany rok, tj. plan po zmianach wprowadzonych na podstawie obowiązujących przepisów przez dysponentów środków budżetowych. W kolumnie "Plan po zmianach" w państwowych jednostkach budżetowych dane liczbowe powinny obejmować wynagrodzenia wynikające z załącznika do ustawy budżetowej "Wynagrodzenia w państwowych jednostkach budżetowych" - w sprawozdaniu dysponenta części budżetowej, a w przypadku sprawozdań jednostek podległych - kwoty wynagrodzeń określone przez dysponenta części budżetowej, powiększone o:

- wynagrodzenia przyznane z rezerwy na zmiany organizacyjne i nowe zadania na podstawie uchwał Rady Ministrów,

- wynagrodzenia na podstawie decyzji Ministra Finansów w związku z rozdysponowaniem rezerw celowych,

- nagrody uznaniowe i zapomogi dla żołnierzy zawodowych oraz nagrody i zapomogi dla funkcjonariuszy Policji, Straży Granicznej, Państwowej Straży Pożarnej i Biura Ochrony Rządu.

Plan po zmianach powinien również uwzględniać zmiany wprowadzone na podstawie art. 171 i 172 ustawy o finansach publicznych oraz na podstawie art. 10a ustawy z dnia 23 grudnia 1999 r. o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 110, poz. 1255, z późn. zm.7)).
12)
w kolumnach 14-15 - wykazuje się wykonanie wynagrodzeń osobowych, dodatkowego wynagrodzenia rocznego, uposażeń oraz nagród uznaniowych i zapomóg żołnierzy zawodowych, o których mowa w art. 73 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 września 2003 r. o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych, dodatkowego uposażenia rocznego żołnierzy zawodowych oraz uposażeń i nagród rocznych funkcjonariuszy, a także nagród i zapomóg dla funkcjonariuszy Policji, o których mowa w art. 108 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji, funkcjonariuszy Straży Granicznej, o których mowa w art. 112 ust. 3 ustawy z dnia 12 października 1990 r. o Straży Granicznej, funkcjonariuszy Państwowej Straży Pożarnej, o których mowa w art. 93 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej i funkcjonariuszy Biura Ochrony Rządu, o których mowa w art. 90 ust. 2 pkt 2 i 2a ustawy z dnia 16 marca 2001 r. o Biurze Ochrony Rządu (§ 401-405 oraz § 406 dla funkcjonariuszy Służby Celnej, dla żołnierzy zawodowych tylko w zakresie dotyczącym nagród uznaniowych i zapomóg, a dla funkcjonariuszy Policji, Straży Granicznej, Państwowej Straży Pożarnej i Biura Ochrony Rządu, tylko w zakresie dotyczącym nagród i zapomóg, § 407) od początku roku do końca okresu sprawozdawczego (nie uwzględnia się wypłat wynagrodzeń finansowanych z Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz Funduszu Pracy).
§  21. 
1. 
W kolumnach 14-15 kwoty wynagrodzeń powinny być ujmowane w wysokości zgodnej z kwotami brutto listy płac (łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne opłacanymi przez ubezpieczonych oraz z zaliczką na podatek dochodowy od tych wynagrodzeń, niezależnie od terminu płatności). Dane liczbowe wykazane w "Wykonaniu" według list płac brutto nie mogą przekraczać ustalonego zgodnie z § 20 pkt 11 planu po zmianach wynagrodzeń.
2. 
Wypłaty dodatkowych wynagrodzeń rocznych pracownikom, z którymi rozwiązano stosunek pracy w związku z likwidacją pracodawcy, zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080, z późn. zm.8)) ujmuje się w kolumnie 15.
§  22. 
1. 
Dysponenci części budżetowych sporządzają sprawozdanie łączne w szczegółowości określonej dla sprawozdań jednostkowych i przekazują na formularzu oraz na dyskietce do Głównego Urzędu Statystycznego pod adresem: Centralny Ośrodek Informatyki Statystycznej - Zakład w Radomiu, 26-600 Radom, ul. Planty 39/45.
2. 
Sprawozdanie na dyskietce sporządza się według wytycznych Centralnego Ośrodka Informatyki Statystycznej.
3. 
W sporządzonych przez dysponentów części budżetowych sprawozdaniach Rb-70 nie wykazuje się pozycji zbiorczych.

Rozdział  13

Sprawozdania sporządzane przez placówki i sposób ich włączania do sprawozdań łącznych dysponentów głównych

§  23. 
1. 
Kierownik placówki sporządza i przekazuje do dysponenta głównego środków budżetu państwa sprawozdania jednostkowe:
1)
Rb-23PL - kwartalne sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki;
2)
Rb-27PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki;
3)
Rb-28PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki;
4)
Rb-34PL - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych.
2. 
Dane w sprawozdaniach wykazuje się:
1)
w zakresie planu - w kwotach wynikających z planów finansowych placówki;
2)
w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.
3. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość.
4. 
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, sporządza się, wykazując:
1)
w rubrykach 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;
2)
w wierszu 1 - stan środków pieniężnych na dzień 1 stycznia na rachunkach bankowych i w kasie - suma sald konta 101 "Kasa" i 131 "Rachunki bieżące";
3)
w wierszu 2 - pozostałość dochodów wykonanych w roku ubiegłym - saldo konta 750 "Dochody budżetowe";
4)
w wierszu 3 - pozostałość środków budżetowych otrzymanych w roku ubiegłym na wykonywanie wydatków, jeżeli przepisy odrębne tak stanowią - część salda konta 810 "Fundusz środków na wydatki budżetowe";
5)
w wierszu 4 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych dla dochodów, o których mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych;
6)
w wierszu 5 stałą zaliczkę - część salda konta 200 "Rozrachunki";
7)
w wierszu 6 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych sum obcych;
8)
w wierszu 7 - środki budżetowe przyznane przez dysponenta głównego w okresie sprawozdawczym na wykonywanie wydatków budżetowych;
9)
w wierszu 8 - wykonane dochody budżetowe w okresie sprawozdawczym;
10)
w wierszu 9 - wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym;
11)
w wierszu 9a - wykonane wydatki w okresie sprawozdawczym ze środków stałej zaliczki przyznanej w latach poprzednich;
12)
w wierszu 10 - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie - suma sald konta 101 "Kasa" i 131 "Rachunki bieżące";
13)
w wierszu 11 - pozostałość dochodów budżetowych wykonanych w placówce; saldo konta 750 "Dochody budżetowe";
14)
w wierszu 12 - pozostałość środków budżetowych przyznanych przez dysponenta głównego na wykonywanie wydatków; część salda konta 810 "Fundusz środków na wydatki budżetowe";
15)
w wierszu 13 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych dla dochodów, o których mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych;
16)
w wierszu 14 - stałą zaliczkę - część salda konta 200 "Rozrachunki";
17)
w wierszu 15 - dane ustalone na podstawie bilansu kont szczegółowych, prowadzonych w ramach kont syntetycznych dla sum obcych.
5. 
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, sporządza się, wykazując:
1)
w rubryce 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;
2)
w kolumnie "Plan" - kwoty wynikające z planu finansowego dochodów placówki;
3)
w kolumnie "Wykonanie" - na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów budżetowych prowadzonej do konta 750 "Dochody budżetowe", kwoty zrealizowanych dochodów budżetowych po zmniejszeniu o dokonane zwroty; jeżeli suma zwrotów przewyższa sumę wpłat, różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną.
6. 
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, sporządza się, wykazując:
1)
w rubryce 2 i 3 - nazwę i symbol waluty, w której sporządzane jest sprawozdanie;
2)
w kolumnie "Plan" - kwoty wynikające z planu finansowego wydatków placówki;
3)
w kolumnie "Wykonanie" - kwoty wykonanych wydatków budżetowych placówki na podstawie danych ewidencji analitycznej wydatków budżetowych, prowadzonej do konta 400 "Wydatki budżetowe".
7. 
Sprawozdanie jednostkowe, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf, wykazując:
1)
w dziale A "Dochody":
a)
w kolumnie "plan" - kwoty dochodów planowanych w ramach planu finansowego,
b)
w kolumnie "wykonanie" - kwoty dochodów na podstawie danych ewidencji analitycznej dochodów, o których mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych;
2)
w dziale B "Wydatki":
a)
w kolumnie "plan" - kwoty wydatków planowanych w ramach planu finansowego,
b)
w kolumnie "wykonanie" - kwoty wydatków, na podstawie danych ewidencji analitycznej wydatków, o których mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych;
c)
w wierszu K 150 "Stan środków pieniężnych na początek okresu sprawozdawczego" - stan środków pieniężnych na dzień 1 stycznia na rachunku bankowym i w kasie ustalony na podstawie konta szczegółowego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów, o których mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych;
d)
w wierszu P 150 "Stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego" - stan środków pieniężnych na koniec okresu sprawozdawczego na rachunkach bankowych i w kasie ustalony na podstawie konta szczegółowego, prowadzonego w ramach konta syntetycznego, dla dochodów, o których mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych.
§  24. 
1. 
Dysponent główny, w zależności od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu łącznym o dochodach wykazuje odpowiednio:
1)
dane ze sprawozdań placówek;
2)
kwoty wynikające z otrzymanych przelewów pieniężnych dochodów budżetowych z placówek, otrzymane w danym okresie sprawozdawczym;
3)
kwoty przekazanych środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych przez placówkę dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako środki przyznane na finansowanie wydatków.
2. 
Sprawozdanie łączne o dochodach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent główny sporządza następująco:
1)
za miesiąc styczeń włącza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
2)
za miesiąc luty włącza do sprawozdania Rb-27 kwoty, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
3)
za miesiąc marzec włącza do sprawozdania Rb-27 w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
4)
za miesiąc kwiecień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
5)
za miesiąc maj włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
6)
za miesiąc czerwiec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
7)
za miesiąc lipiec włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
8)
za miesiąc sierpień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
9)
za miesiąc wrzesień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
10)
za miesiąc październik włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
11)
za miesiąc listopad włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
12)
za miesiąc grudzień włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone dochody otrzymane z placówek;
13)
za rok włącza do sprawozdania Rb-27, w poszczególnych paragrafach dochodów, kwoty ze sprawozdań placówek o dochodach za IV kwartały- po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku do końca roku, na dzień kończący rok budżetowy, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie, określonym w klasyfikacji budżetowej dla różnic kursowych.
3. 
Dysponent główny, w zależności od okresu sprawozdawczego, w sprawozdaniu łącznym o wydatkach (Rb-28) wykazuje odpowiednio:
1)
dane ze sprawozdań placówek;
2)
kwoty środków pieniężnych przekazanych placówkom na wydatki budżetowe w danym okresie sprawozdawczym;
3)
kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako środki przyznane na finansowanie wydatków.
4. 
Sprawozdanie łączne o wydatkach w poszczególnych okresach sprawozdawczych dysponent główny sporządza następująco:
1)
za miesiąc styczeń włącza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
2)
za miesiąc luty włącza do sprawozdania Rb-28 kwoty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, i wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
3)
za miesiąc marzec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
4)
za miesiąc kwiecień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
5)
za miesiąc maj włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za I kwartał, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
6)
za miesiąc czerwiec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
7)
za miesiąc lipiec włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
8)
za miesiąc sierpień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za II kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
9)
za miesiąc wrzesień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku roku do końca poszczególnych miesięcy, na dzień kończący miesiąc, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
10)
za miesiąc październik włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
11)
za miesiąc listopad włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
12)
za miesiąc grudzień włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, przeliczone kwoty ze sprawozdań placówek za III kwartały, a różnicę (dodatnią tub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, a sumą tych kwot wykazuje w jednym paragrafie jako nierozliczone środki budżetowe;
13)
za rok włącza do sprawozdania Rb-28, w poszczególnych paragrafach wydatków, kwoty ze sprawozdań placówek za IV kwartały - po przeliczeniu na złote po ustalonym przez Narodowy Bank Polski średnioważonym kursie walut liczonym narastająco od początku do końca roku, na dzień kończący rok budżetowy, a różnicę (dodatnią lub ujemną) pomiędzy wysokością środków, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 3, po uwzględnieniu zwrotów środków z placówek, a sumą tak przeliczonych kwot wykazuje w jednym paragrafie określonym w klasyfikacji budżetowej dla różnic kursowych.
5. 
Dysponent główny sporządza sprawozdanie łączne Rb-34PL na podstawie danych ze sprawozdań placówek, po przeliczeniu ich na złote przy zastosowaniu kursu średniego Narodowego Banku Polskiego, aktualnego na dzień kończący okres sprawozdawczy.
6. 
Dysponent główny sporządza sprawozdanie łączne Rb-23PL na podstawie sprawozdań placówek Rb-23PL za IV kwartały, w zakresie danych dotyczących wierszy od 1 do 6 i od 10 do 15, po ich przeliczeniu przy zastosowaniu kursu średniego NBP aktualnego na dzień kończący rok budżetowy.
7. 
Dysponent główny na otrzymanych sprawozdaniach jednostkowych umieszcza adnotację o kursie waluty, według którego przeliczane są dane ze sprawozdań jednostkowych.
8. 
Do czasu otrzymania oryginałów sprawozdań dane ze sprawozdań przekazanych faksem lub pocztą elektroniczną mogą być włączone do sprawozdań łącznych dysponenta głównego.
9. 
Przesłanie sprawozdania faksem lub pocztą elektroniczną nie zwalnia kierownika placówki z obowiązku przekazania oryginału sprawozdania.
10. 
Dysponent główny sprawdza, czy otrzymany oryginał sprawozdania jest zgodny ze sprawozdaniem przekazanym faksem lub pocztą elektroniczną. Jeżeli dane wykazane w sprawozdaniu przekazanym faksem lub pocztą elektroniczną są niezgodne z danymi wykazanymi w oryginale sprawozdania placówki, dysponent główny koryguje sprawozdanie łączne za bieżący okres sprawozdawczy.
11. 
Dopuszcza się, aby w sytuacjach kryzysowych (np. ewakuacja placówki), gdy nie jest możliwe otrzymanie sprawozdania z placówki, dysponent główny włączył do sprawozdania łącznego dane placówki z poprzedniego okresu sprawozdawczego w ramach danego roku budżetowego oraz:
1)
w zakresie dochodów:
a)
kwoty wynikające z otrzymanych przelewów pieniężnych dochodów budżetowych z placówek, otrzymane w danym okresie sprawozdawczym,
b)
kwoty przekazanych środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych przez placówkę dochodów w danym okresie sprawozdawczym i pozostawionych w placówce, jako środki przyznane na finansowanie wydatków;
2)
w zakresie wydatków:
a)
kwoty środków pieniężnych przekazanych placówkom na wydatki budżetowe w danym okresie sprawozdawczym,
b)
kwoty przekazanych w danym okresie sprawozdawczym środków pieniężnych - z rachunku bieżącego wydatków na rachunek bieżący dochodów - stanowiące równowartość zrealizowanych dochodów przez placówki i pozostawionych im jako środki przyznane na finansowanie wydatków,

a w przypadku braku sprawozdań w danym roku budżetowym, odpowiednio dane, o których mowa w pkt 1 i 2 lit. a i b; dane te należy wykazać w § "nierozliczone dochody otrzymane z placówek polskich za granicą" w sprawozdaniu Rb-27 i w § "nierozliczone środki budżetowe przekazane jednostkom budżetowym mającym siedziby poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej na finansowanie wydatków" w sprawozdaniu Rb-28.

Rozdział  14

Sprawozdanie Rb-ZUS kwartalne z wykonania planu finansowego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych

§  25. 
Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

Rozdział  15

Sprawozdanie Rb-FUS miesięczne z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

§  26. 
Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

Rozdział  16

Sprawozdanie Rb-FER miesięczne z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego

§  27. 
Sprawozdanie sporządza się zgodnie z treścią formularza.

Rozdział  17

Sprawozdanie Rb-28 Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

§  28. 
1. 
Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 4 ustawy o finansach publicznych - finansowanych w ramach budżetu państwa (tj. z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich ujętych w sprawozdaniu Rb-28 UE).
2. 
Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.
3. 
Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: "Plan (po zmianach)", "Zaangażowanie wydatków", "Wykonanie wydatków" - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz wkład budżetu państwa.
4. 
Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej z wyłączeniem wydatków ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą "1", "5" lub "8".
5. 
Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowe wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii Europejskiej, z wyłączeniem wydatków ze środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą "2", "6", "9" lub "7" - w zakresie wydatków dotyczących zamknięcia programów w ramach NPR 2004-2006.
6. 
Sprawozdanie sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Nazwa Programu" należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile wystąpi wierszy w kolumnach: "dział", "rozdział", "paragraf";
2)
w kolumnach "część", "dział", "rozdział", "paragraf" należy kolejno wypełniać wszystkie pola dla danego paragrafu;
3)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się dane o planowanych wydatkach z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;
4)
w kolumnie "Zaangażowanie wydatków" wykazuje się dane dotyczące zaangażowania planu wydatków, czyli wartość umów, decyzji, porozumień i innych dokumentów, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym;
5)
w kolumnie "Wykonanie wydatków" wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej.

Rozdział  18

Sprawozdanie Rb-28 Programy WPR - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

§  29. 
1. 
Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 4 ustawy o finansach publicznych - finansowanych w ramach budżetu państwa (tj. z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich ujętych w sprawozdaniu Rb-28 UE WPR).
2. 
Sprawozdanie sporządza się w szczegółowości: program, część, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.
3. 
Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: "Plan (po zmianach", "Zaangażowanie wydatków", "Wykonanie wydatków" - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz wkład budżetu państwa.
4. 
Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej na realizację Wspólnej Polityki Rolnej i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą "8".
5. 
Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowe wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii Europejskiej, na realizację Wspólnej Polityki Rolnej i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą "9".
6. 
Sprawozdanie sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Nazwa Programu" należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile wystąpi wierszy w kolumnach: "dział", "rozdział", "paragraf";
2)
w kolumnach "część", "dział", "rozdział", "paragraf" należy kolejno wypełniać wszystkie pola dla danego paragrafu;
3)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się dane o planowanych wydatkach z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;
4)
w kolumnie "Zaangażowanie wydatków" wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, umów zawartych z beneficjentami programu i innych umów i postanowień, które będą angażowały plan wydatków budżetowych roku bieżącego;
5)
w kolumnie "Wykonanie wydatków" wykazuje się wykonane wydatki, na podstawie danych księgowości analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej.

Rozdział  19

Rb-28NW Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA

§  30. 
1. 
Sprawozdanie sporządza się w odniesieniu do wydatków w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA - finansowanych w ramach budżetu państwa (tj. z wyłączeniem wydatków w ramach budżetu środków europejskich ujętych w sprawozdaniu Rb-28 UE), które nie wygasły z upływem roku budżetowego.
2. 
Dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, o których mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, sporządzają sprawozdania z wykonania planów tych wydatków w szczegółowości: część, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.
3. 
Sprawozdanie sporządza się w zakresie następujących danych: "Plan", "Wykonanie wydatków" - w podziale na wkład Unii Europejskiej oraz wkład budżetu państwa.
4. 
Wkład Unii Europejskiej - dotyczy wydatków budżetu państwa na realizację programów i projektów podlegających refundacji z budżetu Unii Europejskiej lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą "1", "5" lub "8".
5. 
Wkład budżetu państwa - dotyczy wydatków budżetu państwa na współfinansowanie krajowego wkładu publicznego w realizację programów i projektów finansowanych z budżetu Unii Europejskiej lub niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA i oznaczonych w klasyfikacji budżetowej czwartą cyfrą "2", "6", "9" lub "7" - w zakresie wydatków dotyczących zamknięcia programów w ramach NPR 2004-2006.
6. 
W kolumnie "Nazwa Programu" należy powtórzyć tyle razy nazwę danego programu, ile wystąpi wierszy w kolumnach: "dział", "rozdział", "paragraf".
7. 
W kolumnach "część", "dział", "rozdział", "paragraf" należy kolejno wypełniać wszystkie pola dla danego paragrafu.
8. 
W kolumnie "Plan" wykazuje się, ustalony przez Radę Ministrów, plan finansowy, o którym mowa w art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych.
9. 
W kolumnie "Wykonanie wydatków" - wykazuje się wykonanie wydatków na podstawie danych księgowości analitycznej do rachunku dla środków na wydatki niewygasające, z zastrzeżeniem ust. 10.
10. 
W sprawozdaniu z wykonania planu wydatków, o których mowa w art. 181 ust. 6 pkt 1 i 2 ustawy o finansach publicznych, w kolumnie "Wykonanie wydatków" wykazuje się faktycznie zrealizowane wydatki ujęte w planie, tj. odpowiednio: dane na podstawie księgowości analitycznej do rachunku dla środków na wydatki niewygasające oraz kwotę środków przekazanych na rachunki beneficjentów programów operacyjnych, po uwzględnieniu zwrotów.
11. 
Dane w sprawozdaniach wykazuje się według klasyfikacji budżetowej obowiązującej w roku, w którym ustalony został plan przez Radę Ministrów.

Rozdział  20

Ustalanie kompletności oraz prawidłowości sprawozdań łącznych

§  31. 
1. 
Dla ustalenia kompletności sprawozdań łącznych sporządza się zestawienia kwot na odrębnych odpowiednich formularzach tych sprawozdań; przy czym zestawienia kwot należy podsumować.
2. 
W celu zapewnienia kontroli prawidłowości wprowadzania danych w sprawozdaniach łącznych należy stosować odpowiednie liczby kontrolne:
1)
dla sprawozdań Rb-27, Rb-28, Rb-28NW oraz Rb-50 - liczbę kontrolną stanowi suma symboli: działu, rozdziału, paragrafów, którą zamieszcza się w rubryce "paragraf" z wyrównaniem prawostronnym w tym wierszu, w którym podaje się kwotę ogółem rozdziału;
2)
dla sprawozdań Rb-33 i Rb-35 - liczby kontrolne stanowią po stronie "Przychody"/"Dochody" i "Koszty i inne obciążenia"/"Wydatki" sumę symboli odpowiednio funduszu celowego, agencji wykonawczej oraz działu, rozdziału, paragrafów; liczby kontrolne zamieszcza się w rubryce "paragraf" w wierszu "H" dla przychodów lub dochodów (obok "Razem" z wyrównaniem prawostronnym) w wierszu "N" dla kosztów i innych obciążeń lub wydatków (obok "Razem" z wyrównaniem prawostronnym).
§  32. 
Korekty danych dotyczących poprzednich (zamkniętych) okresów sprawozdawczych uwzględnia się odpowiednio w sprawozdaniach sporządzonych za bieżący okres sprawozdawczy. Łączne sprawozdania roczne mogą być korygowane w szczególnych, uzasadnionych na piśmie przypadkach, do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku budżetowym.

Rozdział  21

Zasady przekazywania sprawozdań w formie elektronicznej

§  33. 
1. 
Jednostki obowiązane do przekazywania sprawozdań do Ministerstwa Finansów przekazują dane ze sprawozdań: Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-50, Rb-33, Rb-34PL i Rb-35 pocztą elektroniczną w postaci plików typu baza danych (z rozszerzeniem .dbf), bez sum zbiorczych i pozycji kontrolnych.
2. 
Struktura plików sprawozdań przekazywanych pocztą elektroniczną jest następująca:
1)
nazwa pliku
a)
dla sprawozdań Rb-27, Rb-28, Rb-33, Rb-34PL i Rb-35

Zxnnrrmc, gdzie:

x - rodzaj sprawozdania

D - dla sprawozdania Rb-27,

W - dla sprawozdania Rb-28,

P - dla sprawozdań Rb-33, 34PL, 35,

nn - nr sprawozdania, np. 27, 28, 33, 34, 35

rr - rok sprawozdawczy,

mc - miesiąc sprawozdawczy,

przykłady nazw plików:

dla sprawozdań Rb-27 za czerwiec roku 2010 - ZD271006,

dla sprawozdań Rb-28 za czerwiec roku 2010 - ZW281006,

dla sprawozdań Rb-33 za czerwiec roku 2010 - ZP331006,

dla sprawozdań Rb-34PL za czerwiec roku 2010 - ZP341006,

dla sprawozdań Rb-35 za czerwiec roku 2012 - ZP351206,

b)
dla sprawozdania Rb-28NW

ZWNnrrmc, gdzie:

n - nr załącznika określonego w rozporządzeniu Rady Ministrów wydanym na podstawie art. 181 ust. 2 ustawy o finansach publicznych,

rr - rok sprawozdawczy,

mc - miesiąc sprawozdawczy,

przykłady nazwy pliku:

dla sprawozdania Rb-28NW za czerwiec roku 2010 - ZWN21006,

c)
dla sprawozdania Rb-50

sx50rrmc, gdzie:

s - symbol

G - gmina

P - powiat

W - samorząd województwa

x - rodzaj sprawozdania

D - dla dotacji,

W - dla wydatków,

rr - rok sprawozdawczy,

mc - miesiąc sprawozdawczy,

przykłady nazw plików:

dla sprawozdania Rb-50 (dotacje dla gmin) za czerwiec roku 2010 - GD501006,

dla sprawozdania Rb-50 (wydatki gmin) za czerwiec roku 2010 - GW501006,

dla danych uzupełniających do sprawozdania Rb-50 do wydatkach

Znrqcck, gdzie:

n - numer załącznika

A - wydatki (podlegające refundacji) poniesione w roku bieżącym ze środków własnych jst., a niezwrócone w tym roku przez dysponenta środków budżetu państwa

B - wydatki poniesione przez jst. ze środków własnych w poprzednim roku budżetowym, a zwrócone z dotacji otrzymanej w danym roku budżetowym

r - ostatnia cyfra roku sprawozdawczego

q - kwartał sprawozdawczy (2 dla półrocza, 4 dla roku)

cc - nr części lub województwa

k - oznaczenie części lub województwa

C - część budżetowa (nie dotyczy województw)

W - województwo

przykłady nazw plików:

dla załącznika A do sprawozdania Rb-50 za czerwiec roku 2010 sporządzonego przez województwo dolnośląskie - ZA0202W,

dla załącznika B do sprawozdania Rb-50 za czerwiec roku 2010 sporządzonego przez Główny Urząd Statystyczny - ZB0258C,

Krajowe Biuro Wyborcze - ZB0211C;

2)
struktura plików:
a)
dla sprawozdań Rb-24
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
IZBA Numeryczny 2 symbol izby
RACH Znakowy 5 symbol rachunku z kol. 4
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 5
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 6
KW3 Numeryczny 16 kwota z kol. 7
KW4 Numeryczny 16 kwota z kol. 8
KW5 Numeryczny 16 kwota z kol. 9
b)
dla sprawozdań Rb-27
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr.1
WOJ Numeryczny 2 symbol woj. z rubr.2
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
PAR Numeryczny 4 symbol paragrafu
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 6
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 7
KW3 Numeryczny 16 kwota z kol. 8
KW4 Numeryczny 16 kwota z kol. 9
KW5 Numeryczny 16 kwota z kol. 10
KW6 Numeryczny 16 kwota z kol. 11
KW7 Numeryczny 16 kwota z kol. 12
KW8 Numeryczny 16 kwota z kol. 13
c)
dla sprawozdań Rb-28
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr.1
WOJ Numeryczny 2 symbol woj. z rubr.2
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
PAR Numeryczny 4 symbol paragrafu
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 6
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 7
KW3 Numeryczny 16 kwota z kol. 8
KW4 Numeryczny 16 kwota z kol. 9
KW5 Numeryczny 16 kwota z kol. 10
KW6 Numeryczny 16 kwota z kol. 11
KW7 Numeryczny 16 kwota z kol. 12
d)
dla sprawozdań Rb-28NW
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr. 1
WOJ Numeryczny 2 symbol woj. z rubr.2
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
PAR Numeryczny 4 symbol paragrafu
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 6
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 7
e)
dla sprawozdań Rb-50
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr.8
WOJ Numeryczny 2 symbol woj. z rubr.2
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
PAR Numeryczny 4 symbol paragrafu
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 12
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 13

dla danych uzupełniających do sprawozdania Rb-50 o wydatkach

Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
KOD Tekstowy 1 symbol gminy (G), powiatu (P), samorządu województwa (W) z kol. 1
CZ Numeryczny 2 symbol części
WOJ Numeryczny 2 symbol woj.
DZ Numeryczny 3 symbol działu z kol. 2
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału z kol. 3
PAR Numeryczny 4 symbol paragrafu z kol. 4
KW Numeryczny 16 kwota z kol. 5
f)
dla sprawozdań Rb-33
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr.3
WOJ Numeryczny 2 symbol woj. z rubr.1
RTT Numeryczny 3 symbol typu środka z rubr.2
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
KOD Znakowy 1 symbol pozycji - kol. 6
PAR Numeryczny 4 symbol z kol.7 (par/symbol)
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 8
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 9
g)
dla sprawozdań Rb-34PL
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr.1
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
KOD Znakowy 1 symbol pozycji - kol. 5
PAR Numeryczny 4 symbol paragrafu
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 9
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 10
h)
dla sprawozdań Rb-35
Nazwa pola Typ pola Długość pola Uwagi
CZ Numeryczny 2 symbol części z rubr.1
SYMB Numeryczny 3 symbol identyfikujący agencję wykonawczą z rubr.2
DZ Numeryczny 3 symbol działu
ROZ Numeryczny 5 symbol rozdziału
KOD Znakowy 1 symbol pozycji - kol. 3
PAR Numeryczny 4 symbol z kol.6 (par/symbol)
KW1 Numeryczny 16 kwota z kol. 7
KW2 Numeryczny 16 kwota z kol. 8
§  34. 
Dane ze sprawozdań: Rb-23, Rb-23A, Rb-23B, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-33, Rb-40 i Rb-50 i łączne Rb-34 PL, dysponenci środków budżetu państwa przekazują w formie elektronicznej w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa zgodnie z instrukcjami ogłoszonymi na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Finanse Publiczne > Budżet państwa > TREZOR > Materiały szkoleniowe i dokumentacja.
§  35. 
Sprawozdania Rb-ZUS, Rb-FUS i Rb-FER w formie elektronicznej sporządza się na formularzu zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Finanse Publiczne > Budżet państwa > Sprawozdawczość budżetowa.
§  36. 
1. 
Sprawozdania Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR i Rb-28NW Programy dysponenci główni środków budżetu państwa przekazują do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej na formularzu zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Finanse Publiczne > Budżet państwa >Sprawozdawczość budżetowa.
2. 
Kopie sprawozdań Rb-28 Programy i Rb-28NW Programy dysponenci główni środków budżetu państwa przekazują równolegle w formie elektronicznej do Ministerstwa Rozwoju Regionalnego na adres poczty elektronicznej: budzet@mrr.gov.pl.

______

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 133, poz. 935, Nr 157, poz. 1119 i Nr 187, poz. 1381, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 115, poz. 794, Nr 176, poz. 1243 i Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318 oraz z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 39, poz. 308, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1540.

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590 i Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378 i Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109 i Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652 i Nr 216, poz. 1676.

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 206, poz. 1288 i Nr 208, poz. 1308 oraz z 2009 r. Nr 26, poz. 157, Nr 79, poz. 669, Nr 161, poz. 1278 i Nr 219, poz. 1706.

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 57, poz. 390, Nr 120, poz. 818, Nr 140, poz. 981 i Nr 165, poz. 1170, z 2008 r. Nr 86, poz. 521, Nr 171, poz. 1065 i Nr 237, poz. 1651 oraz z 2009 r. Nr 22, poz. 120, Nr 62, poz. 504, Nr 85, poz. 716, Nr 97, poz. 803, Nr 98, poz. 817, Nr 115, poz. 959, Nr 157, poz. 1241, Nr 168, poz. 1323, Nr 195, poz. 1502, Nr 201, poz. 1540, Nr 206, poz. 1589 i Nr 223, poz. 1777.

5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 170, poz. 1218, z 2007 r. Nr 57, poz. 390 i Nr 82, poz. 558, z 2008 r. Nr 86, poz. 521, Nr 195, poz. 1199, Nr 216, poz. 1367 i Nr 227, poz. 1505 oraz z 2009 r. Nr 22, poz. 120, Nr 85, poz. 716, Nr 98, poz. 817, Nr 157, poz. 1241, Nr 168, poz. 1323 i Nr 201, poz. 1540.

6) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 210, poz. 2135, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2008 r. Nr 66, poz. 402 oraz z 2009 r. Nr 22, poz. 120 i Nr 85, poz. 716.

7) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 19, poz. 239, z 2001 r. Nr 85, poz. 924, Nr 100, poz. 1080 i Nr 154, poz. 1784 i 1799, z 2002 r. Nr 74, poz. 676, Nr 152, poz. 1267, Nr 213, poz. 1802 i Nr 214, poz. 1805, z 2003 r. Nr 149, poz. 1454, Nr 166, poz. 1609, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1939 i Nr 228, poz. 2256, z 2004 r. Nr 116, poz. 1203, Nr 240, poz. 2407 i Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 164, poz. 1365 i Nr 249, poz. 2104, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2007 r. Nr 64, poz. 433, Nr 82, poz. 560, Nr 147, poz. 1030 i Nr 176, poz. 1242, z 2008 r. Nr 227, poz. 1505 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 254, Nr 157, poz. 1241 i Nr 219, poz. 1706.

8) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1998 r. Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 72, poz. 802 i Nr 110, poz. 1255, z 2002 r. Nr 74, poz. 676, z 2003 r. Nr 199, poz. 1939 i Nr 223, poz. 2217, z 2004 r. Nr 116, poz. 1202, z 2005 r. Nr 249, poz. 2104, z 2006 r. Nr 34, poz. 243 i Nr 104, poz. 708 i 711 oraz z 2009 r. Nr 157, poz. 1241.

ZAŁĄCZNIK Nr  38 

Instrukcja

sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetu środków europejskich

Rozdział  1

Sprawozdanie Rb-27UE miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich

§  1. 
Sprawozdania miesięczne i roczne są sporządzane w układzie: program, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.
§  2. 
Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Nazwa programu" wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków europejskich;
2)
w kolumnie "Plan" wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego na dany rok;
3)
w kolumnie "Dochody wykonane" wykazuje się środki przekazane z rachunków programowych na rachunek dysponenta części 87. Dochody budżetu środków europejskich, z uwzględnieniem § 3.
§  3. 
1. 
Sprawozdanie obejmuje również środki z tytułu sprzedaży towarów rolno-spożywczych, realizowanej na podstawie przepisów o działaniach interwencyjnych na wspólnotowych rynkach rolnych, wpłacane przez Agencję Rynku Rolnego na rachunek dochodów dysponenta części 35, a następnie wpłacane przez ministra właściwego do spraw rynków rolnych na rachunek dysponenta części 87.
2. 
Środki, o których mowa w ust. 1, nie są wykazywane w sprawozdaniu Rb-27 dysponenta części 35.

Rozdział  2

Sprawozdanie Rb-28UE miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

§  4. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: program, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.
§  5. 
Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Nazwa programu" wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków europejskich, z wyłączeniem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;
2)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego na dany rok z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;
3)
w kolumnie "Zaangażowanie" wykazuje się kwoty obciążające plan finansowy, wynikające z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektu finansowanego z udziałem środków z budżetu środków europejskich, z wyłączeniem środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;
4)
w kolumnie "Wykonanie wydatków" wykazuje się środki z budżetu środków europejskich, przekazane przez Bank Gospodarstwa Krajowego beneficjentom lub odbiorcom płatności na podstawie zleceń płatności, pomniejszone o zwroty wydatków w ramach budżetu środków europejskich dokonanych w tym samym roku budżetowym. Dane te wykazuje się na podstawie przekazanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego informacji dotyczących płatności, które zostały ujęte w księgach rachunkowych dysponenta. W kolumnie nie wykazuje się środków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej.
§  6. 
1. 
Sprawozdania Rb-28UE dysponenci główni środków budżetu państwa przekazują do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej na formularzu zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Finanse Publiczne > Budżet państwa >Sprawozdawczość budżetowa.
2. 
Kopie sprawozdań Rb-28UE dysponenci główni środków budżetu państwa przekazują równolegle w formie elektronicznej do Ministerstwa Rozwoju Regionalnego na adres poczty elektronicznej: budzet@mrr.gov.pl.

Rozdział  3

Sprawozdanie Rb-28UE WPR miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej

§  7. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: program, dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w programach.
§  8. 
Sprawozdania, odpowiednio do okresów sprawozdawczych, sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Nazwa programu" wykazuje się nazwę programu finansowanego z udziałem środków europejskich na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;
2)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego na dany rok z uwzględnieniem zmian dokonanych w trybie określonym w ustawie o finansach publicznych;
3)
w kolumnie "Zaangażowanie" wykazuje się kwoty wynikające z decyzji, umów zawartych z beneficjentami projektu finansowanego z udziałem środków z budżetu środków europejskich i innych umów oraz postanowień, obciążające plan finansowy budżetu środków europejskich w zakresie ich wykorzystania na realizację Wspólnej Polityki Rolnej;
4)
w kolumnie "Wykonanie wydatków" wykazuje się kwoty przekazane przez Bank Gospodarstwa Krajowego agencjom płatniczym na realizację Wspólnej Polityki Rolnej, na podstawie wyciągów syntetycznych pozyskiwanych z systemu Banku Gospodarstwa Krajowego.
§  9. 
Sprawozdania Rb-28UE WPR dysponenci główni środków budżetu państwa przekazują do Ministerstwa Finansów w formie elektronicznej na formularzu zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów http://www.mf.gov.pl/, w zakładce: Finanse Publiczne > Budżet państwa >Sprawozdawczość budżetowa.

ZAŁĄCZNIK Nr  39 

Instrukcja

sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego

Rozdział  1

Sprawozdanie Rb-27S miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego

§  1. 
Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
§  2. 
1. 
Jednostka samorządu terytorialnego sporządza sprawozdanie jednostkowe z następujących dochodów budżetowych:
1)
z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego - zgodnie z § 3 ust. 1 - oraz pobieranych przez urzędy skarbowe na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, stosując odpowiednio przepis § 10 ust. 4 załącznika nr 37 do rozporządzenia;
2)
dochodów jednostki budżetowej - zgodnie z § 3 ust. 2;
3)
udziałów jednostki samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
4)
dotacji celowych i subwencji ogólnej otrzymanych z budżetu państwa;
5)
dotacji celowych z państwowych funduszy celowych oraz dotacji celowych na zadania realizowane przez jednostkę samorządu terytorialnego na podstawie porozumień pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego.
2. 
Jednostki samorządu terytorialnego w sprawozdaniach jednostkowych sporządzanych za miesiące: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień - w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" - wykazują dochody budżetowe, pobrane przez urzędy skarbowe na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, w wysokości otrzymanych wpływów na rachunek bieżący.
3. 
Jednostki budżetowe podległe jednostkom samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych zgodnie z § 3 ust. 2.
§  3. 
1. 
Sprawozdanie jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego - sporządza się na podstawie danych księgowości podatkowej, w sposób następujący:
1)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;
2)
w kolumnie "Należności" wykazuje się: salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;
3)
w kolumnie "Potrącenia" ujmuje się skutki wykorzystania szczególnych przypadków wygaśnięcia zobowiązań podatkowych, o których mowa w art. 65 i art. 66 § 1 pkt 2 ustawy - Ordynacja podatkowa; skutków tych nie wykazuje się w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)";
4)
w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego - subkonto dochodów;
5)
w kolumnie "Dochody otrzymane" wykazuje się kwoty równe dochodom wykazanym w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)";
6)
wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, wykazuje się w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków; odrębne kwoty każdego z tych podatków ustala się za pomocą wskaźników, wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym;
7)
w odpowiednich kolumnach "Saldo końcowe" wykazuje się należności pozostałe do zapłaty, zaległości oraz nadpłaty ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych;
8)
w kolumnie "Należności pozostałe do zapłaty" wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy kwotami wykazanymi w kolumnie "Należności" oraz kwotami wykazanymi w kolumnach "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" i "Potrącenia" z uwzględnieniem nadpłat;
9)
w kolumnie "Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy" wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu; w przypadku zastosowania przez gminę lub miasto na prawach powiatu obniżenia górnej stawki, różnicę - pomiędzy stawką górną a przyjętą w uchwale przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu, przemnożoną przez podstawę opodatkowania - wykazuje się w kolumnie "Skutki obniżenia górnych stawek..." sprawozdań dotyczących dochodów budżetowych narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego;
10)
w kolumnie "Skutki udzielonych ulg i zwolnień..." wykazuje się (bez ulg i zwolnień ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i ulg w podatkach i opłatach wprowadzonych przepisami uchwał rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych upoważnień;
11)
w kolumnie "Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy" w zakresie:
a)
umorzeń zaległości podatkowych - wykazuje się kwoty dotyczące skutków udzielonych przez organ podatkowy gminy lub miasta na prawach powiatu za okres sprawozdawczy umorzeń w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej w podatkach i opłatach, stanowiących dochód budżetu gminy lub miasta na prawach powiatu. Wykazane w tej kolumnie skutki powinny wynikać z decyzji właściwych organów gminy lub miasta na prawach powiatu, w zakresie zarówno bieżących, jak i zaległych należności. Wykazane kwoty powinny być zgodne z rejestrem przypisów i odpisów;
b)
rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku zwalniania z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru - wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikać z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bieżących, jak i zaległych należności. W przypadku podjęcia przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu na raty zapłaty podatku, bądź zaległości podatkowej, skutki finansowe wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydana decyzja. Wykazane kwoty nie muszą wynikać z rejestrów przypisów i odpisów.

W kolumnie "Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy" wykazuje się również skutki ulg podatkowych, umarzania, rozkładania na raty i odraczania terminów płatności należności z tytułu podatków i opłat stanowiących dochody gminy lub miasta na prawach powiatu a także zwolnienia z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru tych należności, udzielanych w trybie art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2008 r. Nr 88, poz. 539, z późn zm. 1)), w kolumnie tej nie wykazuje się skutków finansowych wynikających z ugody zawartej w bankowym postępowaniu ugodowym, a także będących wynikiem orzeczeń wydanych przez Samorządowe Kolegium Odwoławcze jako organu II instancji.

2. 
Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek budżetowych sporządza się w zakresie wpływów planowanych, należnych, wykonanych i otrzymanych oraz należności pozostałych do zapłaty i nadpłat, z zastrzeżeniem ust. 5. Dochody wykonane wykazuje się na podstawie danych księgowości analitycznej dochodów budżetowych do rachunku bieżącego - subkonto dochodów.
3. 
Udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, otrzymane z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, wykazuje się następująco:
1)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach;
2)
w kolumnie "Należności" - należne udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych;
3)
w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" - przekazane do jednostek samorządu terytorialnego kwoty udziałów tych jednostek we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, należne za okres, którego sprawozdanie dotyczy;
4)
w kolumnie "Dochody otrzymane" - kwoty udziałów, które wpłynęły na rachunki bankowe jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym;
5)
w kolumnach "Saldo końcowe" - odpowiednio: należności pozostałe do zapłaty, zaległości oraz nadpłaty wynikające z rozliczeń budżetu państwa z jednostkami samorządu terytorialnego.
4. 
Dochody z tytułu subwencji ogólnej i dotacji celowych, otrzymanych z budżetu państwa, wykazuje się, z zastrzeżeniem ust. 5, w następujący sposób:
1)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" - wykazuje się dane o planowanych dochodach, zgodnie z planem po ewentualnych zmianach; kwoty planowanych dochodów powinny być zgodne w zakresie:
a)
subwencji ogólnej - z ostatnim zawiadomieniem Ministra Finansów o przyznanych kwotach subwencji ogólnej i jej poszczególnych części,
b)
dotacji celowych z budżetu państwa - z decyzjami dysponentów części budżetowych o przyznanych kwotach dotacji celowych;
2)
w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" - wykazane kwoty powinny być zgodne z kwotami subwencji ogólnej i jej poszczególnych części przekazanymi przez Ministra Finansów oraz kwotami dotacji celowych, przekazanymi przez dysponentów części budżetu państwa, z zastrzeżeniem ust. 6;
3)
w kolumnie "Dochody otrzymane" - kwoty subwencji ogólnej i dotacji celowych, które wpłynęły na rachunek bankowy jednostek samorządu terytorialnego w okresie sprawozdawczym.
5. 
Dochody budżetowe wykonane bez przypisu należności, dla których przepisy odrębne nie przewidują przypisu, w kolumnie "Należności" należy wykazać w wysokości zrealizowanych dochodów, na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunku bieżącego - subkonto dochodów.
6. 
W sprawozdaniach rocznych jednostki samorządu terytorialnego wykazują wysokość otrzymanych dotacji celowych, po potrąceniu zwrotów dokonanych do dnia 31 stycznia roku następującego po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie.
§  4. 
Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych:
1)
jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień - wypełniają w zakresie wpływów planowanych i wykonanych;
2)
jednostki budżetowe, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok - wypełniają kolumny: "Plan (po zmianach)", "Należności", "Potrącenia", "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)", "Dochody otrzymane", "Saldo końcowe";
3)
gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok - wypełniają kolumny: "Plan (po zmianach)", "Należności", "Potrącenia", "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)", "Dochody otrzymane", "Saldo końcowe", "Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy", "Skutki udzielonych przez gminę: ulg i zwolnień...", "Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy".

Rozdział  2

Sprawozdanie Rb-27ZZ kwartalne z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

§  5. 
1. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się zgodnie z treścią formularza w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf określający źródło powstania dochodów; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
Dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, należne budżetowi państwa, nie są wykazywane w sprawozdaniu z wykonania planu finansowego dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego.
§  6. 
1. 
W sprawozdaniach jednostkowych jednostek bezpośrednio realizujących zadania:
1)
w kolumnie "Plan" wykazuje się kwoty wynikające z planu finansowego jednostki realizującej zadanie;
2)
w kolumnie "Należności" wykazuje się salda początkowe (należności pozostałych do zapłaty zmniejszone o nadpłaty), powiększone o kwoty przypisów należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy, po zmniejszeniu ich o kwoty odpisów, z uwzględnieniem § 3 ust. 5; jeżeli kwota nadpłat i odpisów przewyższa kwotę należności pozostałych do zapłaty i przypisów, wówczas różnicę wykazuje się jako liczbę ujemną;
3)
w kolumnie "Dochody wykonane ogółem" wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do konta rachunek bieżący jednostki budżetowej;
4)
w kolumnie "Dochody przekazane" wykazuje się dochody przekazane na rachunek bieżący jednostki samorządu terytorialnego; w sprawozdaniu za 4 kwartały wykazuje się kwotę dochodów przekazanych z uwzględnieniem dochodów przekazanych do 5 stycznia roku następującego po roku budżetowym;
5)
w odpowiednich kolumnach dotyczących salda końcowego wykazuje się, na podstawie księgowości analitycznej do konta należności z tytułu dochodów budżetowych, należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone);
6)
jednostka realizująca zadanie, podległa jednostce samorządu terytorialnego, nie wypełnia kolumny "Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego".
2. 
Jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie sprawozdań jednostkowych, sporządzają sprawozdanie zbiorcze w szczegółowości sprawozdania jednostkowego, z tym, że w kolumnie:
1)
"Dochody potrącone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego" wykazują dochody wykonane, należne jednostkom samorządu terytorialnego na podstawie odrębnych przepisów, tzn. nie stanowiące dochodów budżetu państwa;
2)
"Dochody przekazane" wykazują kwotę dochodów przekazanych na rachunek bieżący - subkonto dochodów dysponenta głównego środków budżetu państwa przekazującego dotację; w sprawozdaniu za 4 kwartały wykazuje się kwotę dochodów przekazanych z uwzględnieniem dochodów przekazanych do 8 stycznia roku następującego po roku budżetowym.
3. 
W danych uzupełniających do sprawozdania Rb-27ZZ wykazuje się w poszczególnych rozdziałach kwoty należności, zaległości i nadpłat, odpowiednio w części należnej budżetowi państwa i w części należnej jednostkom samorządu terytorialnego, na mocy odrębnych przepisów.

Rozdział  3

Sprawozdanie Rb-PDP roczne z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu

§  7. 
1. 
W sprawozdaniach z wykonania dochodów podatkowych dane zamieszczone w kolumnie "Wykonanie", dotyczące:
1)
dochodów pobieranych przez urzędy skarbowe i przekazywanych na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego - powinny być zgodne z danymi wykazywanymi w sporządzanych przez urzędy skarbowe sprawozdaniach jednostkowych Rb-27 o dochodach budżetowych w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)";
2)
dochodów z tytułu:
a)
podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, opłacanego w formie karty podatkowej,
b)
podatku od czynności cywilnoprawnych

- wykazuje się w wysokości pomniejszonej o dokonane przez urząd skarbowy potrącenia na fundusz motywacyjny z tytułu odpisu od dodatkowych wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych;

3)
dochodów z tytułu udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazanych z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunki właściwych budżetów jednostek samorządu terytorialnego - powinny być zgodne z dochodami wykazanymi w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych i jednostek samorządu terytorialnego.
2. 
Kwoty poszczególnych dochodów, wykazane w kolumnie "Wykonanie", powinny być zgodne z sumą odpowiadających tym dochodom paragrafów we wszystkich działach wykazanych w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych i jednostek samorządu terytorialnego w kolumnie "Dochody wykonane" (wpływy minus zwroty)", odpowiednio do przepisów rozporządzenia.
3. 
Kwoty, dotyczące skutków obniżenia górnych stawek podatków, skutków udzielonych ulg i zwolnień oraz skutków decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa obliczonych za okres sprawozdawczy - wykazane w odpowiednich kolumnach sprawozdania, powinny być zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami, wykazanymi w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów samorządowych jednostek budżetowych i jednostek samorządu terytorialnego, odpowiednio do przepisów rozporządzenia.

Rozdział  4

Sprawozdanie Rb-28S miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego

§  8. 
1. 
Sprawozdania jednostkowe są sporządzane w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
Sprawozdania sporządza się następująco:
1)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" wykazuje się dane o planowanych wydatkach;
2)
w kolumnie "Zaangażowanie" wykazuje się dane dotyczące zaangażowania planu wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym;
3)
w kolumnie "Wydatki wykonane" wykazuje się zrealizowane wydatki na podstawie danych księgowości analitycznej do rachunku bieżącego;
4)
w kolumnie "Zobowiązania ogółem" wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone do końca okresu sprawozdawczego;
5)
w kolumnie "Zobowiązania wymagalne" wykazuje się zobowiązania, których termin zapłaty minął przed upływem okresu sprawozdawczego, a nie są ani przedawnione, ani umorzone, z wyróżnieniem zobowiązań powstałych w latach ubiegłych i zobowiązań powstałych w roku bieżącym;
6)
w kolumnie "Wydatki, które nie wygasły z upływem roku budżetowego" wykazuje się wydatki, których wykaz organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego może ustalić zgodnie z art. 263 ust. 2 ustawy o finansach publicznych; kolumnę tę wypełnia się tylko w sprawozdaniu rocznym.
7)
w kolumnie "Wydatki zrealizowane w ramach funduszu sołeckiego" wykazuje się wydatki, o których mowa w art. 2 ust. 5 ustawy z dnia 20 lutego 2009 r. o funduszu sołeckim (Dz. U. Nr 52, poz. 420 i Nr 157, poz. 1241); kolumnę tę wypełnia się tylko w sprawozdaniu rocznym.
3. 
Dopuszcza się, aby w sytuacjach wyjątkowych, niezależnych od jednostki, niewłaściwe obciążenia oraz uznania rachunków bieżących wykazywać, wprowadzając symbol 4990 zamiast paragrafu; niewłaściwe obciążenie wykazuje się zapisem zwykłym, a niewłaściwe uznania rachunku - jako liczbę ujemną. Niewłaściwe przelewy środków powinny być wyjaśnione i rozliczone w następnym okresie sprawozdawczym.
4. 
Pojęcie wydatków majątkowych określa art. 236 ust. 4 ustawy o finansach publicznych.
5. 
Jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków budżetowych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień - wypełniają w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.
§  9. 
Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych, w pełnym zakresie informacji wynikających ze sprawozdań jednostkowych z wykonania planu wydatków budżetowych, w tym o wydatkach budżetowych związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego ustawami.

Rozdział  5

Sprawozdanie Rb-NDS kwartalne o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego

§  10. 
W sprawozdaniu o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego:
1)
dochody:
a)
w kolumnie "Plan (po zmianach)" - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie "Plan (po zmianach)" sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych,
b)
w kolumnie "Wykonanie" - powinny być zgodne z danymi wykazanymi w kolumnie "Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)" sprawozdania z wykonania planu dochodów budżetowych;
2)
wydatki - powinny być zgodne z danymi ze sprawozdania z wykonania planu wydatków budżetowych;
3)
nadwyżka/deficyt - stanowi różnicę pomiędzy dochodami ogółem a wydatkami ogółem;
4)
finansowanie - stanowi różnicę pomiędzy przychodami ogółem a rozchodami ogółem jednostki samorządu terytorialnego, której wysokość powinna zapewnić pokrycie kwoty deficytu, w przypadku jego wystąpienia;
5)
dane dotyczące przychodów i rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie planu powinny być zgodne z planem budżetu uchwalonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego na koniec okresu sprawozdawczego;
6)
dane po stronie wykonania dotyczące przychodów z tytułu:
a)
kredytów, pożyczek oraz wyemitowanych obligacji - zawierają łączne kwoty zobowiązań dla poszczególnych tytułów i powinny być zgodne z danymi wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy,
b)
spłat pożyczek udzielonych, papierów wartościowych, prywatyzacji majątku - powinny być zgodne z wykonanymi przychodami wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy,
c)
nadwyżki z lat ubiegłych oraz przychodów z innych źródeł - wykazuje się w wysokości środków osiągniętych za lata ubiegłe, w tym, w odniesieniu do nadwyżki z lat ubiegłych oraz przychodów z innych źródeł, również kwotę uruchomioną na pokrycie deficytu;
7)
dane dotyczące rozchodów jednostki samorządu terytorialnego po stronie wykonania powinny być zgodne z wykonanymi rozchodami, wynikającymi z urządzeń księgowych za dany okres sprawozdawczy.

Rozdział  6

Sprawozdanie Rb-50 kwartalne o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami

§  11. 
1. 
Jednostki samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania według poszczególnych dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje, w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
Sprawozdania Rb-50 sporządza się oddzielnie dla:
1)
dotacji;
2)
wydatków.
3. 
W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, wykazuje się w kolumnie:
1)
"Plan (po zmianach)" - wynikające z planu finansowego kwoty dochodów z tytułu przyznanych z budżetu państwa dotacji;
2)
"Wykonanie" - kwoty otrzymanych dotacji; w sprawozdaniu za 4 kwartały po uwzględnieniu zwrotów dokonanych do 31 stycznia roku następującego po roku budżetowym.
4. 
W sprawozdaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, wykazuje się w kolumnie:
1)
"Plan (po zmianach)" - planowane wydatki na zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - finansowane z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 1;
2)
"Wykonanie" - wykonane w danym roku wydatki z dotacji, o których mowa w ust. 3 pkt 2; w przypadku, gdy na mocy odrębnych przepisów jednostki samorządu terytorialnego realizują zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami, na finansowanie, których otrzymują dotacje przeznaczone na zwrot wydatków, to dane dotyczące wydatków innych niż określone powyżej wykazuje się w danych uzupełniających.
5. 
Jednostki organizacyjne, bezpośrednio realizujące zadania z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami jednostce samorządu terytorialnego, sporządzają sprawozdanie jednostkowe w szczegółowości wymienionej w ust. 1 i przekazują je zarządom jednostek samorządu terytorialnego.
6. 
Miasta na prawach powiatu sporządzają odrębne sprawozdania Rb-50 dla zadań gminnych i powiatowych.
7. 
W przypadku, gdy na mocy odrębnych przepisów zadanie z zakresu administracji rządowej jest realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie porozumień z innymi jednostkami samorządu terytorialnego, to sprawozdania sporządzają jednostki przekazujące i otrzymujące dotacje.
§  12. 
Zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzają zbiorcze sprawozdanie w szczegółowości sprawozdań jednostkowych i przekazują je do dysponentów środków budżetu państwa przekazujących dotacje.

Rozdział  7

Sprawozdanie Rb-30S półroczne/roczne z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych

§  13. 
1. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf.
2. 
W dziale A. "Przychody": w kolumnach: "Plan", "Wykonanie" wykazuje się:
1)
według paragrafów:
a)
przychody,
b)
dotacje (bez dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji). Dotacje przedmiotowe wykazuje się w kwotach netto, tj. bez podatku VAT. Rozliczenie podatku VAT z urzędem skarbowym wykazuje się w informacji 2 części D sprawozdania;
2)
w wydzielonych wierszach:
a)
"I 110" - pokrycie amortyzacji,
b)
"K 100" - pozostałe przychody nieokreślone w paragrafach klasyfikacji budżetowej oraz inne zwiększenia środków obrotowych (w szczególności: zyski nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, środki obrotowe otrzymane nieodpłatnie),
c)
"K 110" - stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego.
3. 
W dziale B. "Koszty i inne obciążenia" w kolumnach: "Plan" i "Wykonanie" wykazuje się:
1)
według paragrafów - koszty i inne obciążenia;
2)
w wydzielonych wierszach:
a)
"J 100" - środki własne zarezerwowane na inwestycje,
b)
"I 100" - odpisy amortyzacji,
c)
"P 100" - zmniejszenia środków obrotowych, poza wykazanymi w paragrafach klasyfikacji budżetowej, w szczególności: straty nadzwyczajne, zmiana stanu produktów, odpisanie przedawnionych i umorzonych należności, odpisy aktualizujące należności,
d)
"P 110" - podatek dochodowy od osób prawnych,
e)
"P 120" - wpłatę do budżetu nadwyżki środków obrotowych,
f)
"P 130" - stan środków obrotowych netto na koniec okresu sprawozdawczego.
4. 
W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego:
1)
w wierszu W 010 - środki pieniężne (w tym środki w kasie);
2)
w wierszu W 020 - należności netto, tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie;
3)
w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;
4)
w wierszu W 022 - kwotę odsetek od należności niezapłaconych w terminie;
5)
w wierszu W 030 - pozostałe środki obrotowe;
6)
w wierszu W 040 - zobowiązania i inne rozliczenia, wyodrębniając spośród nich zobowiązania wobec inwestycji finansowane z:
a)
środków własnych (wiersz W 041),
b)
dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji (wiersz W 042),
c)
środków z innych źródeł (wiersz W 043);
7)
w wierszu W 070 - stan środków obrotowych netto.
5. 
W dziale C. w danych uzupełniających dotyczących należności i zobowiązań należy wykazać część należności i zobowiązań spośród wymienionych w wierszach W 020 i W 040:
1)
w wierszu W 080 - należności od pracowników;
2)
w wierszu W 081 - należności z tytułu sprzedaży dóbr i usług;
3)
w wierszu W 090 - zobowiązania z tytułu wynagrodzeń;
4)
w wierszu W 091 - zobowiązania z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne;
5)
w wierszu W 092 - zobowiązania z tytułu składek na FUS;
6)
w wierszu W 093 - zobowiązania z tytułu składek na Fundusz Pracy;
7)
w wierszu W 094 - zobowiązania z tytułu zakupu dóbr i usług.
6. 
W dziale D. "Dane uzupełniające" wykazuje się:
1)
w części 1. "Informacja o finansowaniu inwestycji samorządowego zakładu budżetowego":
a)
w kolumnie "Plan" - planowane wydatki inwestycyjne oraz źródła ich finansowania,
b)
w kolumnie "Wykonanie na koniec okresu sprawozdawczego":
poniesione wydatki inwestycyjne od początku roku do końca okresu sprawozdawczego,
źródła, z których zostały sfinansowane wydatki inwestycyjne,
stan zobowiązań inwestycyjnych z tytułu wykonywanej inwestycji,
stan zobowiązań wobec budżetu z tytułu zwrotu dotacji w części, w jakiej nie została wykorzystana w roku budżetowym;
2)
w części 2. "Informacja o rozliczeniu kasowym z budżetem" - stan rozliczeń kasowych z budżetem w okresie od dnia 1 stycznia do końca okresu sprawozdawczego:
a)
w wierszu Z 100 - z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
b)
w wierszu Z 101 - z tytułu wpłaty nadwyżki środków obrotowych,
c)
w wierszu Z 102 - z tytułu podatku VAT od otrzymanych dotacji przedmiotowych

- z wyszczególnieniem wpłat dokonanych w danym roku budżetowym za poprzedni rok budżetowy i wpłat zaliczek za dany rok budżetowy.

Rozdział  8

Sprawozdanie Rb-34S półroczne/roczne z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych

§  14. 
1. 
Sprawozdanie jednostkowe sporządza się oddzielnie dla poszczególnych tytułów pozyskiwania dochodów, w szczegółowości: dział, rozdział, paragraf; sumowaniu podlegają kwoty wyszczególnione w rozdziałach.
2. 
W dziale A. "Dochody" w kolumnach: "Plan" i "Wykonanie" wykazuje się:
1)
w szczegółowości dział, rozdział, paragraf - odpowiednio planowane i zrealizowane wpływy środków pieniężnych na wydzielony rachunek dochodów;
2)
w wydzielonym wierszu "K 150" - stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na początku okresu sprawozdawczego.
3. 
W dziale B. "Wydatki" w kolumnach: "Plan" i "Wykonanie" wykazuje się:
1)
w szczegółowości: dział, rozdział paragraf - odpowiednio planowane i poniesione wydatki;
2)
w wydzielonym wierszu "P 150" - stan środków pieniężnych na wydzielonym rachunku na koniec okresu sprawozdawczego.
4. 
W dziale C. wykazuje się według stanu na początek i koniec okresu sprawozdawczego:
1)
w wierszu W 020 - należności netto, tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie;
2)
w wierszu W 021 - kwotę odpisu aktualizującego należności;
3)
w wierszu W 022 - kwotę odsetek od należności niezapłaconych w terminie;
4)
w wierszu W 040 - zobowiązania.

Rozdział  9

Sprawozdanie Rb-ST roczne o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego

§  15. 
W sprawozdaniach rocznych wykazuje się stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych, zgodnych z zapisami w księgowości banku.

Rozdział  10

Ustalanie kompletności i prawidłowości sprawozdań

§  16. 
1. 
W celu zapewnienia kontroli prawidłowości wprowadzania danych na nośniki danych w sprawozdaniach zbiorczych zarówno o dochodach, jak i wydatkach budżetowych należy stosować liczby kontrolne obliczane jako suma symboli: działu, rozdziału i paragrafów w ramach każdego rozdziału. Liczby kontrolne zamieszcza się w kolumnie "Paragraf" w tym wierszu, w którym podaje się kwotę ogółem rozdziału.
2. 
Dla sprawozdań Rb-30S i Rb-34S należy stosować liczby kontrolne obliczone jako suma symboli: działu, rozdziału i paragrafów.
3. 
Dla ustalenia kompletności sprawozdań zbiorczych sporządza się zestawienia zbiorcze według działów.
4. 
Składane komplety sprawozdań powinny zawierać numerację stron poszczególnych formularzy sprawozdawczych.
§  17. 
1. 
W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości, korekty sprawozdań Rb-27S, Rb-28S, Rb-PDP, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S, Rb-ST oraz skorygowane dane w formie elektronicznej jednostki samorządu terytorialnego przekazują do regionalnych izb obrachunkowych w ciągu 5 dni od dnia stwierdzenia nieprawidłowości.
2. 
Korekty sprawozdań oraz skorygowane dane w formie elektronicznej, otrzymane od jednostek samorządu terytorialnego, regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów.

Rozdział  11

Zasady przekazywania sprawozdań w formie elektronicznej

§  18. 
1. 
Pliki sprawozdań przekazywanych w formie elektronicznej powinny być zgodne ze strukturami opracowanymi przez Ministerstwo Finansów i zamieszczonymi na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej, o którym mowa w art. 8 ustawy z dnia 6 września 2001 r. o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. Nr 112, poz. 1198, z późn. zm2).).
2. 
Sprawozdanie w formie elektronicznej należy przekazywać do regionalnych izb obrachunkowych z wykorzystaniem aplikacji wskazanej przez Ministerstwo Finansów.

______

1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2008 r. Nr 220, poz. 1419, z 2009 r. Nr 1, poz. 2 i Nr 56, poz. 458.

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2004 r. Nr 240, poz. 2407 oraz z 2005 r. Nr 64, poz. 565 i Nr 132, poz. 1110.

ZAŁĄCZNIK Nr  40 

Instrukcja

sporządzania rocznych sprawozdań Rb-WSa i Rb-WSb o wydatkach strukturalnych

§  1. 
1. 
Jednostka sporządza sprawozdanie z wydatków strukturalnych poniesionych z krajowych środków publicznych.
2. 
Wydatki strukturalne - to krajowe wydatki publiczne poniesione w obszarach interwencji funduszy strukturalnych w związku z realizacją operacji i celów (np. projektu, działania, zadania), określonych i opisanych w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie art. 39 ust. 4 pkt 2 ustawy o finansach publicznych. Do wydatków strukturalnych zalicza się wydatki stanowiące wkład krajowy na realizację projektów współfinansowanych środkami funduszy strukturalnych, jak i wydatki poniesione na realizację projektów finansowanych wyłącznie ze źródeł krajowych odpowiadających obszarom i kodom kategorii interwencji funduszy strukturalnych.
3. 
Krajowe środki publiczne będące w dyspozycji jednostki to: środki budżetowe, środki własne, dotacje, pożyczki, kredyty i inne (np. środki uzyskane z emisji papierów wartościowych, przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostki samorządu terytorialnego, darowizny, środki zgromadzone na wyodrębnionych rachunkach itp.).
4. 
Do krajowych środków publicznych nie zalicza się środków pochodzących z Unii Europejskiej (takich jak np.: środki funduszy przedakcesyjnych - PHARE, ISPA i SAPARD, środki funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności, Inicjatyw Wspólnotowych, Europejskiego Funduszu Rybackiego, Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich oraz środki poakcesyjne - Transition Facility, Norweskiego Mechanizmu Finansowego oraz Szwajcarskiego Mechanizmu Finansowego).
§  2. 
1. 
Sprawozdanie Rb-WSa i Rb-WSb dzieli wydatki wg obszarów tematycznych (np. I. BADANIA i ROZWÓJ TECHNOLOGICZNY (B+RT), INNOWACJE i PRZEDSIĘBIORCZOŚĆ, II. SPOŁECZEŃSTWO INFORMACYJNE, III. TRANSPORT itp.) oraz kodów z tematami priorytetowymi (np. 01 Działalność B+RT prowadzona w ośrodkach badawczych, 16 Kolej, 23 Drogi regionalne, lokalne itp.) klasyfikacji kategorii interwencji funduszy, określające wydatki strukturalne.
2. 
Do obliczenia wydatków strukturalnych jednostka powinna przyjąć wydatki faktycznie poniesione w okresie sprawozdawczym, udokumentowane opłaconą fakturą lub innym równoważnym dokumentem księgowym. Nie uwzględnia się wszelkiego rodzaju kar, grzywien, odsetek od zaległości oraz wydatków, które mogą zostać odzyskane (zwrócone jednostce zgodnie z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi), np. podatek od towarów i usług (VAT).
3. 
W przypadku realizacji zadań finansowanych z udziałem środków UE jednostka nie wykazuje wydatków, które podlegają refundacji ze środków UE, niezależnie od tego, kiedy refundacja nastąpi. Powinna natomiast wykazać wydatki poniesione w części stanowiącej wkład publiczny krajowy (współfinansowanie krajowe).
4. 
W celu wyeliminowania wielokrotnego liczenia tych samych wydatków przez różne jednostki należy sporządzić sprawozdanie skonsolidowane, tj. bez uwzględnienia przepływów środków finansowych:
1)
wewnętrznych (w ramach jednostki i podległych jej jednostek organizacyjnych oraz nadzorowanych);
2)
wewnątrzsektorowych (pomiędzy jednostkami sektora).

Dla przykładu:

1) przekazanie środków finansowych na realizację zadania jednostce organizacyjnej lub nadzorowanej jest przepływem środków finansowych wewnątrz jednostki, a nie wydatkiem związanym z realizacją zadania. Wydatek z tych środków wykaże w sprawozdaniu jednostkowym jednostka organizacyjna, która realizuje zadanie;

2) przekazanie środków finansowych na zadanie realizowane przez inną jednostkę sektora jest przepływem środków finansowych pomiędzy jednostkami sektora finansów publicznych. Wydatek ten powinien być wykazany wyłącznie przez jednostkę, która realizowała dane zadanie.

5. 
W przypadku przekazania środków finansowych przez jednostkę na zadanie realizowane przez jednostkę niezaliczoną do sektora, przepływ środków jest wydatkiem jednostki przekazującej środki, który należy wykazać w sprawozdaniu.
6. 
Jednostka sporządza sprawozdanie łączne/zbiorcze i skonsolidowane obejmujące wydatki jednostki i wydatki wykazane w sprawozdaniach jednostkowych sporządzanych przez jednostki organizacyjne i nadzorowane.
7. 
Jednocześnie jednostka podaje na końcu formularza sprawozdania w polu pt. "Liczba sprawozdań jednostkowych objętych sprawozdaniem łącznym/zbiorczym" - liczbę sprawozdań jednostkowych ujętych w sprawozdaniu.
§  3. 
W celu wyodrębnienia wydatków strukturalnych z wydatków poniesionych w danym okresie sprawozdawczym jednostka powinna prowadzić dodatkową ewidencję wydatków strukturalnych - stosownie do przepisów zawartych w rozporządzeniach Ministra Finansów wydanych na postawie art. 17 i 40 ust. 4 pkt 1 lit. a ustawy o finansach publicznych. Prowadzenie tej ewidencji umożliwi ustalenie wysokości wydatków poniesionych na cele strukturalne.
§  4. 
1. 
Sprawozdanie Rb-WSa sporządzają jednostki wymienione w § 4 pkt. 5 rozporządzenia.
2. 
Jednostki organizacyjne i nadzorowane przez jednostki samorządu terytorialnego przekazują w terminie do dnia 31 marca po upływie okresu sprawozdawczego sprawozdanie jednostkowe właściwej jednostce, która sporządzi sprawozdanie zbiorcze i skonsolidowane.
3. 
Sprawozdanie Rb-WSa powinno być sporządzone na obowiązującym formularzu, zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.mofnet.gov.pl) w zakładce: Finanse publiczne > Budżet państwa > Klasyfikacja wydatków strukturalnych, którego wzór stanowi załącznik nr 30 do rozporządzenia.
4. 
Jednostki zobowiązane do sporządzania sprawozdania (zbiorczego) przekazują sprawozdanie do Ministerstwa Finansów - Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa w formie dokumentu i formie elektronicznej na adres: rbws@mofnet.gov.pl w terminie do dnia 30 kwietnia po upływie okresu sprawozdawczego.
5. 
W tytule e-maila należy umieścić treść odpowiadającą symbolowi terytorialnemu nadanemu jednostce przez GUS zgodnie z podanym poniżej wzorem: RbWSa_rrrr_JST_kw_kms_kg gdzie:

rrrr - oznacza pełny rok za który przesłano sprawozdanie,

kw - kod właściwy dla województwa,

kms - kod właściwy dla miasta na prawach powiatu lub starostwa powiatowego,

kg - kod właściwy dla gminy (bez oznaczenia typu jednostki)

Przykłady:

1)
Urzędy Marszałkowskie - np. RbWSa_2009_JST_14 (Urząd Marszałkowski woj. mazowieckiego),
2)
Miasta na prawach powiatu - np. RbWSa_2009_JST_14_65 (Miasto Warszawa),
3)
Starostwa powiatowe - np. RbWSa_2009_JST_14_32 (Powiat warszawski zachodni),
4)
Gminy - np. RbWSa_2009_JST_14_32_06 (Ożarów Mazowiecki)
6. 
W przypadku konieczności złożenia korekty jednostka wpisuje na sprawozdaniu pod tabelą teleadresową słowo "korekta nr ... z dnia ..." drukowanymi literami.
§  5. 
1. 
Sprawozdanie Rb-WSb sporządzają jednostki wymienione w § 4 pkt 6 rozporządzenia.
2. 
Sprawozdanie Rb-WSb sporządza się w układzie regionalnym, poprzez wpisanie w polu część/woj. numeru województwa - zgodnie z klasyfikacją budżetową. Wydatki jednostek organizacyjnych, jednostek powołanych i nadzorowanych oraz jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych należy ująć w sprawozdaniu łącznym i skonsolidowanym z symbolem województwa jednostki, która ostatecznie realizuje wydatek.
3. 
Jednostki budżetowe, organy władzy publicznej, w tym organy administracji rządowej, organy kontroli państwowej i ochrony prawa oraz sądy i trybunały, ZUS, KRUS, PAN wpisuje w pierwszej kolumnie nr części zgodny z klasyfikacją budżetową. Pozostałe jednostki pozostawiają to pole puste.
4. 
Jeżeli wydatki były realizowane tylko w niektórych województwach należy wypełnić tylko wiersze dla województw, w których były one realizowane, a pozostałe wiersze z numerami województw usunąć.
5. 
Sprawozdanie Rb-WSb powinno być sporządzone na obowiązującym formularzu, zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.mofnet.gov.pl) w zakładce: Finanse Publiczne > Budżet państwa > Klasyfikacja wydatków strukturalnych, którego wzór stanowi załącznik nr 31 do rozporządzenia.
6. 
Jednostki organizacyjne jednostek sektora finansów publicznych oraz jednostki przez nie nadzorowane przekazują sprawozdanie Rb-WSb, właściwej jednostce do dnia 31 marca po upływie roku sprawozdawczego. Jednostka nadrzędna sporządza sprawozdania zbiorcze w układzie wojewódzkim (regionalnym) i przesyła do Ministerstwa Finansów, Departamentu Polityki Regionalnej i Rolnictwa, zarówno w formie dokumentu, jak i w formie elektronicznej na adres: rbws@mofnet.gov.pl do dnia 30 kwietnia po upływie roku sprawozdawczego.
7. 
W tytule e-maila należy umieścić różną treść w zależności od rodzaju jednostki:
1)
Resort: RbWSb_rrrr_res_nr części (np. Ministerstwo Finansów wpisze w tytule: RbWSb_2009_res_19)
2)
Województwo RbWSb_rrrr_woj_nr województwa (np. województwo mazowieckie wpisze w tytule RbWSb_2009_woj_14)
3)
SKO: RbWSb_rrrr_sko_nr sko (np. SKO w Warszawie wpisze w tytule: RbWSb_2009_sko_01)
4)
Pozostałe jednostki, które nie są wymienione w klasyfikacji budżetowej wpisują nazwę jednostki zgodnie z przyjętym wzorem: Rb-WSb_rrrr_nazwa (np. RbWSb_2009_Uniwersytet_Jagielloński).
8. 
W przypadku konieczności złożenia korekty jednostka wpisuje na sprawozdaniu pod tabelą teleadresową słowo "korekta nr ... z dnia ..." drukowanymi literami.

ZAŁĄCZNIK Nr  41 

Instrukcja

sporządzania sprawozdań budżetowych o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno - prywatnego

§  1. 
1. 
Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest sprawozdaniem o charakterze statystycznym. Podstawą do jego sporządzenia jest ewidencja księgowa bilansowa oraz pozabilansowa (zaangażowanie).
2. 
Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego składa się z tabeli: "Zobowiązania z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego".
3. 
W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej, lub w przypadku stwierdzenia błędu w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, jednostka zobowiązana jest do niezwłocznego sporządzenia oraz przekazania do jednostki nadrzędnej korekty sprawozdań, które nie odpowiadają stanowi faktycznemu.
§  2. 
1. 
W sprawozdaniu Rb-Z-PPP należy wykazać wartość zobowiązań i wydatków (zaciągniętych lub poniesionych i planowanych) wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego w podziale na:
1)
wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego na koniec okresu sprawozdawczego - rozumianą jako kwotę łącznych niewymagalnych zobowiązań podmiotu publicznego, znaną na koniec okresu sprawozdawczego, z tytułu zawartych umów partnerstwa publiczno-prywatnego, do końca obowiązywania tych umów;
2)
łączną wartość nominalną niewymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego przypadających do spłaty w danym roku budżetowym - rozumianą jako kwotę łącznych niewymagalnych zobowiązań podmiotu publicznego, szacowanych do realizacji do końca bieżącego roku budżetowego;
3)
wartość nominalną wymagalnych zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego na koniec okresu sprawozdawczego - rozumianą jako kwotę łącznych wymagalnych zobowiązań podmiotu publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego;
4)
wartość wydatków wynikających z zobowiązań dokonanych w okresie sprawozdawczym z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego (wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków podmiotu publicznego, dokonanych na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego w okresie sprawozdawczym;
5)
wartość łącznych wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego (wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków wynikających z zobowiązań podmiotu publicznego, dokonanych na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego od początku jej obowiązywania do końca okresu sprawozdawczego;
6)
wartość wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego planowanych na następny okres sprawozdawczy (wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków podmiotu publicznego, planowanych do poniesienia na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego w następnym okresie sprawozdawczym;
7)
wartość wydatków wynikających z zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego planowanych na następny rok budżetowy (wydatki) - rozumianą jako kwotę łącznych wydatków podmiotu publicznego, planowanych do poniesienia na realizację umowy partnerstwa publiczno-prywatnego w następnym roku budżetowym;
8)
wartość nominalną zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaciągniętych w danym okresie sprawozdawczym - rozumianą jako kwotę łącznych zobowiązań podmiotu publicznego, znanych na koniec okresu sprawozdawczego wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zawartych w danym okresie sprawozdawczym (przyrost zobowiązań z tytułu umów ppp), do końca obowiązywania tych umów;
9)
wartość zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego planowanych do zaciągnięcia w następnym roku budżetowym - rozumianą jako kwotę łącznych zobowiązań podmiotu publicznego, wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego planowanych do podpisania w następnym roku budżetowym (planowany przyrost zobowiązań z tytułu umów ppp w następnym roku budżetowym);
10)
wartość zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczanych do długu sektora finansów publicznych - rozumianą jako łączną kwotę zobowiązań podmiotu publicznego, wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego zaliczonych przez podmiot publiczny, według stanu na koniec okresu sprawozdawczego, do długu sektora finansów publicznych

- jednostki wobec partnera prywatnego krajowego lub zagranicznego.

2. 
Zobowiązania niewymagalne z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego obejmują zarówno zobowiązania wynikające z obowiązku wniesienia tzw. wkładu własnego do przedsięwzięcia ppp, jak i wypłaty wynagrodzenia dla partnera prywatnego (oba pojęcia zostały zdefiniowane w ustawie o partnerstwie publiczno-prywatnym), których termin realizacji jeszcze nie upłynął. Wymagalne zobowiązania rozumiane są jako wartość wszystkich bezspornych zobowiązań, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione ani umorzone. Kategoria ta nie obejmuje odsetek za zwłokę od ww. zobowiązań.
3. 
Sposób zaliczania zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego do długu sektora finansów publicznych określa decyzja EUROSTAT nr 18/204 z dnia 11 lutego 2004 r. Zobowiązania z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego nie są zgodnie z decyzją EUROSTAT nr 18/204 z dnia 11 lutego 2004 r. zaliczane do długu sektora finansów publicznych, jeżeli partner prywatny przejmie na siebie "ryzyko związane z budową " oraz co najmniej jedno z następujących ryzyk "ryzyko popytu" i "ryzyko dostępności".
§  3. 
W układzie podmiotowym prezentowane są zobowiązania wobec partnerów prywatnych będących przedsiębiorcami lub przedsiębiorcami zagranicznymi, z którymi zostały zawarte umowy partnerstwa publiczno-prywatnego na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100):
1)
partnerzy prywatni krajowi:
a)
przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej,
b)
organizacje pozarządowe w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Zgodnie z tymi przepisami organizacjami pozarządowymi są, niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub jednostki nieposiadające osobowości prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw,
c)
kościoły lub inne związki wyznaniowe, w rozumieniu przepisów o gwarancjach wolności sumienia i wyznania;
2)
partnerzy prywatni zagraniczni, jeżeli są przedsiębiorcami w rozumieniu prawa kraju rejestracji i spełniają warunki do wykonywania w Rzeczypospolitej Polskiej działalności gospodarczej:
a)
podmioty zagraniczne strefy euro - rozumiane jako podmioty mające siedzibę lub osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania (nierezydenci) w państwie członkowskim UE, w którym jednostką płatniczą jest waluta euro,
b)
inne podmioty zagraniczne - rozumiane jako osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą oraz osoby prawne mające siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu. Nierezydentami są również znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów, a także obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa oraz misje specjalne i organizacje międzynarodowe korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.
§  4. 
Sprawozdanie Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego jest przekazywane w terminie 31 dni po zakończeniu kwartału do Departamentu Gwarancji i Poręczeń w Ministerstwie Finansów oraz do Głównego Urzędu Statystycznego w formie dokumentu oraz w formie elektronicznej.

ZAŁĄCZNIK Nr  42 

Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu państwa

Rodzaj sprawozdania Jednostki przekazujące sprawozdania Jednostki otrzymujące oryginały sprawozdań Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż1) Jednostki otrzymujące kopie sprawozdań

(do wiadomości)

1 2 3 4 5
A. Sprawozdania miesięczne
1) Rb - 23, Rb - 23B, Rb - 27, Rb - 28, Rb - 28NW - dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 10 dni2)
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 15 dni2)
- dysponenci główni środków budżetu państwa (z wyjątkiem dysponenta części 77) - Ministerstwo Finansów -Departament Budżetu Państwa 20 dni2)
2) Rb - 28 Programy,

Rb - 28NW Programy

- dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 10 dni2)
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 15 dni2)
- dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Instytucji Płatniczej 20 dni2) Ministerstwo Rozwoju Regionalnego -Departament Ekonomiczno-Finansowy
3) Rb-28 Programy WPR - dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Polityki Regionalnej i Rolnictwa 20 dni2)
4) Rb - 27 - dysponent części 77 - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 28 dni2)
5) Rb - 24, Rb - 27 z wykonania dochodów budżetu państwa - urzędy skarbowe - izby skarbowe 12 dni2)
- izby skarbowe - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 18 dni2)
6) Rb - 27 w zakresie udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych - Ministerstwo Finansów - Departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 18 dni2)
7) Rb - 23A, Rb - 23B, Rb - 27 - izby celne - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 12 dni2)
8) Rb - 27 (z wykonania dochodów gmin i udziałów jednostek samorządu terytorialnego w dochodach budżetu państwa) - urzędy skarbowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego 15 dni3)
9) Rb - FUS - Prezes ZUS - Ministerstwo Finansów - Departament Polityki Finansowej, Analiz i Statystyki 25 dni - Ministerstwo Finansów -Departament Wynagrodzeń i Ubezpieczeń Społecznych
10) Rb - FER - Prezes KRUS - Ministerstwo Finansów - Departament Polityki Finansowej, Analiz i Statystyki 25 dni - Ministerstwo Finansów -Departament Wynagrodzeń i Ubezpieczeń Społecznych
B. Sprawozdania kwartalne
1) Rb - 23PL, Rb - 27PL, Rb - 28PL - kierownicy placówek - dysponenci główni środków budżetu państwa 15 dni4)
2) Rb - 33 - dysponenci państwowych funduszy celowych - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 30 dni5) NIK/

delegatura NIK8)

3) Rb - 34PL - kierownicy placówek - dysponent główny środków budżetu państwa 15 dni4)
- dysponent główny środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 30 dni5) NIK/

delegatura NIK8)

4) Rb - 35 - kierownicy agencji wykonawczych - ministrowie nadzorujący agencje wykonawcze 27 dni5)
- ministrowie nadzorujący agencje wykonawcze - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 30 dni5) NIK/

delegatura NIK8)

5) Rb - 40 - dysponenci państwowych funduszy celowych - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 30 dni5) NIK/

delegatura NIK8)

- kierownicy agencji wykonawczych - ministrowie nadzorujący agencje wykonawcze 27 dni5)
- ministrowie nadzorujący agencje wykonawcze - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 30 dni5) NIK/

delegatura NIK8)

- dyrektorzy instytucji gospodarki budżetowej - organ wykonujący funkcje organu założycielskiego 27 dni5)
- organ wykonujący funkcje organu założycielskiego - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 30 dni5) NIK/

delegatura NIK8)

6) Rb - 50 - dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa (za II i IV kwartały) 30 dni6)
7) Rb - 70 - dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 10 dni
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 16 dni
- kierownicy uczelni publicznych - dysponenci główni środków budżetu państwa 16 dni
- dysponenci główni środków budżetu państwa - Centralny Ośrodek Informatyki Statystycznej -Zakład w Radomiu 28 dni
8) Rb - ZUS - Prezes ZUS - Ministerstwo Finansów - Departament Wynagrodzeń i Ubezpieczeń Społecznych 45 dni7) NIK/

delegatura NIK8)

C. Sprawozdania roczne
1) Rb - 23, Rb - 23B, Rb - 27, Rb - 28, Rb - 28NW - dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 2 lutego
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 10 lutego
- dysponenci główni środków budżetu państwa (z wyjątkiem dysponenta części 77) - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 20 lutego NIK/

delegatura NIK

2) Rb - 28 Programy,

Rb - 28NW Programy

- dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 2 lutego
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 10 lutego
- dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Instytucji Płatniczej 20 lutego NIK/

delegatura NIK

Ministerstwo Rozwoju Regionalnego - Departament Ekonomiczno-Finansowy

3) Rb-28 Programy WPR - dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Polityki Regionalnej i Rolnictwa 20 lutego NIK/

delegatura NIK

4) Rb - 27 (sprawozdanie, o którym mowa w § 6 ust. 2 pkt 2 lit. a rozporządzenia) - dysponent części 77 - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 2 marca NIK/

delegatura NIK

5) Rb - 27 (sprawozdanie, o którym mowa w § 6 ust. 2 pkt 2 lit. b rozporządzenia) - dysponent części 77 - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 15 kwietnia NIK/

delegatura NIK

6) Rb - 23PL - dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 28 lutego NIK/

delegatura NIK

7) Rb - 24, Rb - 27 z wykonania dochodów budżetu państwa - urzędy skarbowe - izby skarbowe 4 lutego
- izby skarbowe - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 18 lutego
8) Rb - 23A, Rb - 23B, Rb - 27 - izby celne - Ministerstwo Finansów - Departament Budżetu Państwa 8 lutego
9) Rb - 27 (z wykonania dochodów gmin i udziałów jednostek samorządu terytorialnego w dochodach budżetu państwa) - urzędy skarbowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego 13 lutego
10) Rb - 27 (z tytułu udziałów jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych) - Ministerstwo Finansów -Departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych - zarządy jednostek samorządu terytorialnego 20 lutego
- Ministerstwo Finansów -Departament przekazujący udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych - Ministerstwo Finansów -Departament Budżetu Państwa 20 lutego
1) W przypadku, gdy dzień złożenia sprawozdania jest dniem wolnym od pracy - pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu.

2) Sprawozdania miesięczne za grudzień - o 8 dni później.

3) Sprawozdania za miesiąc: marzec, czerwiec i wrzesień.

4) Sprawozdania za IV kwartał o 24 dni później.

5) Sprawozdania za IV kwartał o 45 dni później.

6) Sprawozdania za IV kwartał o 30 dni później.

7) Sprawozdania za IV kwartał do dnia 5 kwietnia roku następnego.

8) Dotyczy sprawozdań za IV kwartał.

ZAŁĄCZNIK Nr  43 

Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetu środków europejskich

Rodzaj sprawozdania Jednostki przekazujące sprawozdania Jednostki otrzymujące oryginały sprawozdań Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż1) Jednostki otrzymujące kopie sprawozdań

(do wiadomości)

1 2 3 4 5
A. Sprawozdania miesięczne
1) Rb - 27UE - dysponent części 87 - Ministerstwo Finansów - Departament Instytucji Płatniczej 28 dni
2) Rb - 28UE - dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 10 dni2)
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 15 dni2)
- dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Instytucji Płatniczej 20 dni2) Ministerstwo Rozwoju Regionalnego - Departament Ekonomiczno-Finansowy
3) Rb - 28UE WPR - dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Polityki Regionalnej i Rolnictwa 20 dni2)
B. Sprawozdania roczne
1) Rb - 27UE - dysponent części 87 - Ministerstwo Finansów - Departament Instytucji Płatniczej 2 marca NIK/

delegatura NIK

2) Rb - 28UE - dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia - dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponenci główni środków budżetu państwa 31 stycznia
- dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia - dysponenci główni środków budżetu państwa 8 lutego
- dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Instytucji Płatniczej 20 lutego NIK/

delegatura NIK

Ministerstwo Rozwoju Regionalnego - Departament Ekonomiczno-Finansowy

3) Rb - 28UE WPR - dysponenci główni środków budżetu państwa - Ministerstwo Finansów - Departament Polityki Regionalnej i Rolnictwa 20 lutego NIK/

delegatura NIK

______

1) W przypadku gdy dzień złożenia sprawozdania jest dniem wolnym od pracy - pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu.

2) Sprawozdania miesięczne za grudzień - o 8 dni później.

ZAŁĄCZNIK Nr  44 

Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego

Rodzaj sprawozdania Jednostki przekazujące sprawozdania Jednostki otrzymujące sprawozdanie Forma przekazania sprawozdania Termin złożenia sprawozdania po upływie okresu sprawozdawczego nie później niż 1)
1 2 3 4 5
A. Sprawozdania miesięczne
1) Rb-27S, Rb-28S, - jednostki budżetowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument i plik bazy danych 10 dni
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych za marzec - 22 kwietnia

za czerwiec - 22 lipca

za wrzesień - 22 października

za grudzień - 22 stycznia

- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych za marzec - 30 kwietnia

za czerwiec - 31 lipca

za wrzesień - 31 października

za grudzień - 30 stycznia
B. Sprawozdania kwartalne (za 1, 2, 3 kwartały):
1) Rb-NDS - zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 22 dni
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 30 dni
2) Rb-27ZZ - jednostki bezpośrednio realizujące zadania - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument 8 dni
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - dysponenci główni przekazujący dotacje dokument 10 dni
- regionalne izby obrachunkowe dokument

(do wiadomości)

10 dni
3) Rb-50 - jednostki bezpośrednio realizujące zadania - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument 10 dni
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - dysponenci główni przekazujący dotacje dokument 14 dni
- regionalne izby obrachunkowe dokument

(do wiadomości)

14 dni
C. Sprawozdania kwartalne (za 4 kwartały):
1) Rb-NDS - zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 23 lutego
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 6 marca
2) Rb-27ZZ - jednostki bezpośrednio realizujące zadania - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument 31 stycznia
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - dysponenci główni przekazujący dotacje dokument 10 lutego
- regionalne izby obrachunkowe dokument

(do wiadomości)

10 lutego
3) Rb-50 - jednostki bezpośrednio realizujące zadania - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument 31 stycznia
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - dysponenci główni przekazujący dotacje dokument 15 lutego
regionalne izby obrachunkowe dokument

(do wiadomości)

15 lutego
- delegatury NIK dokument

(do wiadomości)

15 lutego
D. Sprawozdania półroczne
1) Rb-30S - samorządowe zakłady budżetowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument i plik bazy danych 10 dni
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 22 dni
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 30 dni
2) Rb-34S - jednostki budżetowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument i plik bazy danych 10 dni
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 22 dni
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 30 dni
E. Sprawozdania roczne
1) Rb-27S, Rb-28S, - jednostki budżetowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument i plik bazy danych 1 lutego
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 23 lutego
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 6 marca
2) Rb-ST - zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 23 lutego
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 6 marca
3) Rb-PDP - wójt (burmistrz, prezydent miasta) - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 23 lutego
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów dokument i plik bazy danych 6 marca
4) Rb-30S - samorządowe zakłady budżetowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument i plik bazy danych 31 stycznia
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 23 lutego
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 6 marca
5) Rb-34S - jednostki budżetowe - zarządy jednostek samorządu terytorialnego dokument i plik bazy danych 31 stycznia
- zarządy jednostek samorządu terytorialnego - regionalne izby obrachunkowe dokument i plik bazy danych 23 lutego
- regionalne izby obrachunkowe - Ministerstwo Finansów plik bazy danych 6 marca
1) W przypadku, gdy dzień złożenia sprawozdania jest dniem wolnym od pracy - pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu.

Zmiany w prawie

Małżonkowie zapłacą za 2023 rok niższy ryczałt od najmu

Najem prywatny za 2023 rok rozlicza się według nowych zasad. Jedyną formą opodatkowania jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, według stawek 8,5 i 12,5 proc. Z kolei małżonkowie wynajmujący wspólną nieruchomość zapłacą stawkę 12,5 proc. dopiero po przekroczeniu progu 200 tys. zł, zamiast 100 tys. zł. Taka zmiana weszła w życie w połowie 2023 r., ale ma zastosowanie do przychodów uzyskanych za cały 2023 r.

Monika Pogroszewska 27.03.2024
Ratownik medyczny wykona USG i zrobi test na COVID

Mimo krytycznych uwag Naczelnej Rady Lekarskiej, Ministerstwo Zdrowia zmieniło rozporządzenie regulujące uprawnienia ratowników medycznych. Już wkrótce, po ukończeniu odpowiedniego kursu będą mogli wykonywać USG, przywrócono im też możliwość wykonywania testów na obecność wirusów, którą mieli w pandemii, a do listy leków, które mogą zaordynować, dodano trzy nowe preparaty. Większość zmian wejdzie w życie pod koniec marca.

Agnieszka Matłacz 12.03.2024
Jak zgłosić zamiar głosowania korespondencyjnego w wyborach samorządowych

Nie wszyscy wyborcy będą mogli udać się osobiście 7 kwietnia, aby oddać głos w obwodowych komisjach wyborczych. Dla nich ustawodawca wprowadził instytucję głosowania korespondencyjnego jako jednej z tzw. alternatywnych procedur głosowania. Przypominamy zasady, terminy i procedurę tego udogodnienia dla wyborców z niepełnosprawnością, seniorów i osób w obowiązkowej kwarantannie.

Artur Pytel 09.03.2024
Data 30 kwietnia dla wnioskodawcy dodatku osłonowego może być pułapką

Choć ustawa o dodatku osłonowym wskazuje, że wnioski można składać do 30 kwietnia 2024 r., to dla wielu mieszkańców termin ten może okazać się pułapką. Datą złożenia wniosku jest bowiem data jego wpływu do organu. Rząd uznał jednak, że nie ma potrzeby doprecyzowania tej kwestii. A już podczas rozpoznawania poprzednich wniosków, właśnie z tego powodu wielu mieszkańców zostało pozbawionych świadczeń.

Robert Horbaczewski 21.02.2024
Standardy ochrony dzieci. Placówki medyczne mają pół roku

Lekarz czy pielęgniarka nie będą mogli się tłumaczyć, że nie wiedzieli komu zgłosić podejrzenie przemocy wobec dziecka. Placówki medyczne obowiązkowo muszą opracować standardy postępowania w takich sytuacjach. Przepisy, które je do tego obligują wchodzą właśnie w życie, choć dają jeszcze pół roku na przygotowania. Brak standardów będzie zagrożony grzywną. Kar nie przewidziano natomiast za ich nieprzestrzeganie.

Katarzyna Nocuń 14.02.2024
Wszystkie wyroby tytoniowe wkrótce trafią do systemu Track&Trace

Punkty sprzedaży wyrobów tytoniowych czekają nowe obowiązki. Unijnym Systemem Śledzenia Ruchu i Pochodzenia Wyrobów Tytoniowych (Track&Trace) obecnie objęte są papierosy i tytoń do samodzielnego skręcania papierosów. Od 20 maja trafią do niego także wszystkie inne wyroby zawierające w swoim składzie tytoń. W systemie muszą się również zarejestrować punkty sprzedaży wyrobów tytoniowych.

Krzysztof Koślicki 05.02.2024