Zmiany w JPK_VAT od 1 lutego 2026 r.
Od 1 lutego 2026 r. obowiązuje znowelizowane rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Zmiana rozporządzenia ma na celu dostosowanie struktur JPK_VAT do obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz zasad rozliczania systemu kaucyjnego.
Nowe struktury plików JPK_VAT
Pliki JPK_VAT przesyłane są z wykorzystaniem publikowanych przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych struktur. Od 1 lutego 2026 r. są to struktury JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3). Struktury te zastąpiły obowiązujące do 31 stycznia 2026 r. struktury JPK_V7M(2) oraz JPK_V7K(2).
Nowe struktury plików JPK_VAT obowiązują od 1 lutego 2026 r. wszystkich podatników, w tym podatników, którzy nie zostali jeszcze objęci obowiązkiem przesyłania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). W konsekwencji począwszy od plików JPK_VAT za luty 2026 r. (składanych do 25 marca 2026 r.) wszyscy podatnicy obowiązani są do przesyłania ich z wykorzystaniem nowych struktur JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3).
Nowe oznaczenia w JPK_VAT
Począwszy od plików JPK_VAT przesyłanych za luty 2026 r. obowiązkiem podatników jest wskazywanie w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT numeru identyfikującego fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) lub oznaczenia wskazującego na brak numeru KSeF.
W praktyce oznacza to, że jeżeli faktura została wystawiona w Krajowym Systemie e-Faktur, w polu NrKSeF należy wskazać numer identyfikujący daną fakturę w KSeF.
Natomiast w przypadku braku numeru KSeF konieczne jest zastosowanie jednego z trzech nowych oznaczeń:
- OFF - dotyczące faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy o VAT, tj. faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego tę fakturę w tym systemie lub nie została do niego przesłana;
- BFK - dotyczące faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej, tj. faktur o których mowa w art. 2 pkt 31 i pkt 32 ustawy o VAT;
- DI - dotyczące dowodu innego niż faktura (m.in. faktury wystawione w trybie offline24).
Dostosowanie JPK_VAT do systemu kaucyjnego
Począwszy od plików JPK_VAT przesyłanych za luty 2026 r. tzw. podmioty reprezentujące obowiązane są wykazywać w plikach JPK_VAT podlegające wpłacie kwoty podatku od niezwróconej kaucji pobranej za produkty w opakowaniach na napoje objęte systemem kaucyjnym. W celu umożliwienia wykazywania tych kwot nowe struktury JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3) zawierają odpowiednie pola.
