Tomasz Kręski

Od 1 lutego 2026 r. podatników przesyłających pliki JPK_VAT obowiązują nowe struktury tych plików - JPK_V7M(3) oraz JPK_V7K(3). Zmiany w strukturach JPK_VAT mają na celu przede wszystkim dostosowanie raportowania podatku VAT do obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz systemu kaucyjnego.

Od 1 stycznia 2026 r. pierwsza grupa podatników PIT zostanie objęta obowiązkiem prowadzenia ksiąg podatkowych wyłącznie przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania ich do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ramach struktur potocznie określanych jako JPK_PIT.

Od 1 stycznia 2026 r. zacznie obowiązywać nowe rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, które określa nowy wzór PKPiR. Głównym celem wprowadzenia nowych regulacji jest dostosowanie przepisów do obowiązku prowadzenia ksiąg podatkowych w postaci elektronicznej.

Samochody elektryczne z roku na rok cieszą się coraz większą popularnością. Ponadto czynniki ekonomiczne sprawiają, że coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na wykorzystywanie samochodów elektrycznych w prowadzonej działalności gospodarczej. Warto więc dowiedzieć się więcej na temat rozliczania samochodów elektrycznych na gruncie podatków.

Od 1 stycznia 2026 r. zaczną obowiązywać nowe limity amortyzacji samochodów osobowych. Najważniejsza zmiana polega na obniżeniu limitu amortyzacji - ze 150 tys. zł do 100 tys. zł - dla samochodów osobowych emitujących co najmniej 50 g CO2 na kilometr. Niższy limit obejmie zatem praktycznie wszystkie samochody spalinowe oraz większość hybryd. Dla wielu przedsiębiorców oznacza to mniej korzystne rozliczenia podatkowe.

Od 2025 roku pracodawcy zatrudniający żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy mogą korzystać z nowej ulgi podatkowej. W ramach tej ulgi pracodawcy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza OT lub AR.

Czynności sprawdzające to odmienna od kontroli podatkowej procedura prowadzona przez organy podatkowe, która w mniejszym stopniu angażuje podatników niż kontrola podatkowa. Organy podatkowe nie muszą informować podatników o ich wszczęciu i mogą je prowadzić bez ograniczeń czasowych. Czynności sprawdzające to obecnie najczęściej wykorzystywana przez organy podatkowe forma weryfikacji poprawności rozliczeń podatkowych.

Członkowie zarządu ponoszą solidarną odpowiedzialność całym swoim majątkiem prywatnym za zobowiązania podatkowe spółki, w sytuacji, gdy spółka nie reguluje swoich zobowiązań, a organy podatkowe nie są w stanie przymusowo wyegzekwować swoich należności. W ostatnim czasie zapadły przełomowe wyroki TSUE, które niosą poważne skutki dla takiej odpowiedzialności i dla sposobu jej wymierzania.

Od 22 maja 2023 r. możliwe jest tworzenie fundacji rodzinnych. Celem działania fundacji rodzinnej jest gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów. Oferując szereg korzyści podatkowych fundacja rodzinna stała się atrakcyjnym narzędziem zarządzania majątkiem.

Od wielu lat przepisy dotyczące podatku VAT przewidują tzw. ulgę na złe długi, która polega na obniżaniu podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Od 1 stycznia 2020 r. podatnicy mogą również skorzystać z ulgi na złe długi w podatkach dochodowych PIT i CIT.

Pomoc de minimis to szczególny rodzaj wsparcia dla przedsiębiorców przez państwo, które nie podlega zgłoszeniu do Komisji Europejskiej. Pomoc de minimis jest skierowana do małych i średnich przedsiębiorców i może być udzielana w różnych formach, na przykład jako dotacje na rozwój firmy, preferencyjne kredyty i pożyczki, jak również w formie ulg i zwolnień podatkowych.

W dniu 1 stycznia 2025 r. weszła w życie ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, która wprowadziła do polskiego systemu podatkowego globalny podatek minimalny zwany również podatkiem wyrównawczym. Podatek wyrównawczy dotyczy grup kapitałowych, których efektywna stawka podatkowa wynosi mniej niż 15%.

Od 1 stycznia 2025 r. część przedsiębiorców będzie mogła wybrać rozliczanie podatku dochodowego metodą kasową. Kasowy PIT będą mogli wybrać przedsiębiorcy, których przychody nie przekroczyły kwoty 1 mln zł oraz rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej.

Wielu informatyków i programistów, których koszty związane z prowadzoną działalnością są relatywnie niskie, decyduje się na skorzystanie z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Stawki ryczałtu przewidziane dla tego rodzaju usług są bowiem często korzystniejsze niż te obowiązujące w przypadku skali podatkowej lub podatku liniowego. W praktyce jednak wybór właściwej stawki ryczałtu dla konkretnej usługi informatycznej bywa niełatwy.

Od 1 stycznia 2025 r. na podatników CIT zostanie nałożony obowiązek przesyłania do organów podatkowych w formie elektronicznej ustrukturyzowanych informacji zawartych w księgach rachunkowych. Podatnikom pozostało zatem niewiele czasu na przygotowanie się do wdrożenia JPK_CIT.

1 lipca 2024 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, która zaimplementowała do polskiego porządku prawnego tzw. dyrektywę DAC7, czyli przepisy dotyczące raportowania handlu przez Internet. Ustawa nakłada na operatorów platform cyfrowych obowiązek gromadzenia i przekazywania administracji podatkowej informacji o sprzedawcach, którzy dokonali transakcji za pośrednictwem tych platform.

Osoby fizyczne, które zawarły umowę kredytową we frankach szwajcarskich, mogą liczyć na umorzenie długu w formie ugody zawartej z bankiem. Należy jednak mieć na uwadze, że na gruncie ustawy o PIT umorzone kwoty wierzytelności z tytułu kredytów hipotecznych stanowią przychód, który podlega opodatkowaniu. Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów można jednak uniknąć konieczności zapłaty podatku. Aby jednak skorzystać z ulgi należy spełnić szereg warunków określonych w tym rozporządzeniu.

Ustalenie statusu rzeczywistego właściciela (beneficial owner) jest jedną z najistotniejszych kwestii związanych z prawidłowym rozliczaniem podatku u źródła (WHT). Zastosowanie preferencyjnej stawki bądź zwolnienia z poboru podatku u źródła jest bowiem uzależnione od posiadania przez zagranicznego kontrahenta statusu rzeczywistego właściciela. Obowiązek weryfikowania statusu rzeczywistego właściciela obciąża podmiot wypłacający należność za granicę, tj. płatnika podatku u źródła.

Polskie podmioty wypłacające należności na rzecz podmiotów zagranicznych w określonych sytuacjach są obowiązane jako płatnicy do poboru podatku u źródła. Zastosowanie niższej stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji zagranicznego kontrahenta.

Podatnicy, którzy przez minimum trzy lata mieszkali i pracowali za granicą, mogą skorzystać z ulgi na powrót i przez cztery lata od powrotu do kraju nie płacić podatku dochodowego od osób fizycznych. Ich roczne przychody objęte ulgą nie mogą jednak przekraczać kwoty 85 528 zł. Z ulgi na powrót można skorzystać w rozliczeniu rocznym PIT.